金融风暴后的企业财务管理新举措研究-毕业论文.doc
《金融风暴后的企业财务管理新举措研究-毕业论文.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《金融风暴后的企业财务管理新举措研究-毕业论文.doc(32页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、20XX 届毕业(设计)论文题 目 金融风暴后的企业财务管理新举措研究 专业班级 05会计(3) 学 号 学生姓名 指导教师 指导教师职称 学院名称 完成日期: 20XX年 XX月XX日金融风暴后的企业财务管理新举措研究Research on new measures of financial management in enterprises after the economic crisis 学生姓名 指导教师 目 录摘 要ABSTRACT1 绪论 1 1.1研究意义1 1.2 国内外研究动态2 1.3研究思路与方法42 税收筹划理论5 2.1 税收筹划与其相关概念的区别5 2.2税收筹划
2、对企业财务管理的意义 8 2.3税收筹划应遵循的原则93 税收筹划在企业财务管理中的应用12 3.1筹资决策中的税收筹划12 3.2投资活动中的税收筹划14 3.3生产经营管理中的税收筹划14 3.4利润分配决策中的税收筹划214 企业进行税收筹划应注意的问题20 4.1 加强税收筹划的风险防范24 4.2注重培养企业正确的税收筹划意识25 4.3 进一步加强企业税收筹划的针对性、可操作性和可行性25 4.4注意选择节税空间大的税种26结束语 27参考文献28致 谢29摘 要随着市场经济特别是资本市场的发展,财务管理已成为现代企业管理的中心。企业财务管理工作主要包括筹资、投资、营运、利润分配等
3、,其目标是实现企业价值最大化。而税收作为企业向国家承担的一项具有强制性、固定性、无偿性特点的义务,势必会增加企业的现金流出。如何在不违反税法的前提下,尽量减轻企业的税收负担,实现财务管理的最终目标,已成为企业财务管理人员的一项重要课题,税收筹划由此应运而生。本文从企业财务管理的角度,在体现税收筹划的意义和遵循其原则的基础上,分别从筹资、投资、营运和利润分配这四个涉税环节探讨企业的税收筹划方法,并提出其实施过程中应注意的问题。关键词:税收筹划 财务管理 筹资 投资 营运 利润分配ABSTRACTAs the development of the market economy, especiall
4、y of the capital market,Financial management has become the centre of the modern enterprise management. The work of financial management of enterprises major including financing, investment, trading, profit distribution, the goal of which is to maximize the value of enterprises. To the state, the bu
5、siness tax is a obligations which has the characteristics of mandatory, fixity and gratuitousness, it will inevitably increase the enterprises cash outflowHow to minimize the tax burden on enterprises and achieve the ultimate goal of financial management, in the premise of tax law does not be violat
6、ed, has become an important topic staff Enterprise to the financial manager, Tax planning came up with this background. From the perspective of corporate financial management, on the basis of reflecting the significance of tax planning and follow its principles. This article discuss the business tax
7、 planning methods from fund-raising, investment, trading and distribution of profits of these four tax-related aspects, and make up the problem which should be paid attention to in the process of its implementation.Keywords: Tax Planning; Financial Management; Financing; Investment;Operation; Profit
8、 Distribution 271 绪 论众所周知,世界上无论哪个国家,税收都是其极为重要的经济支柱,依法征税是国家重要的行政手段,企业、个人依法纳税是其应尽的法律义务。税收筹划是国家涵养税源,企业实现利益最大化的最佳途径。在我国社会主义市场经济条件下,如何把握好税收筹划工作,使国家和企业同时获得最大的经济效益和社会效益,这是近年来引起国内经济学家、企业管理人员和政府官员极为关注的一个崭新的研究课题。我国社会主义市场经济的发展表明,认真做好企业税收筹划工作,充分发挥税收筹划在市场经济中的作用,就能营造良好的市场环境,构筑公平的竞争平台,实现国家、企业利益最大化。否则国家财政将会遭到侵蚀,市场经
9、济秩序遭到破坏,导致企业为此付出惨重代价,甚至倒闭破产。随着我国税收制度的日趋完善,企业在全面税收约束下的市场竞争环境中,不断寻求合法途经增加自身利益,通过税收筹划,减轻税负,以实现企业价值最大化目标,这些已得到越来越多企业的广泛关注。税收筹划是企业走向成熟、理性的标志,是企业纳税意识不断增强的表现,是企业采取合法的手段追求减税利益的体现。通过税收筹划,有助于企业在资金调度上受益,无形中增加了企业的资金来源,使企业资金调度更加灵活。1.1 研究意义本文从企业的立场出发,意在将税法的宗旨和精神融入到企业的经营管理之中,对如何将税收筹划的相关理论运用于企业实践,从而做出更加科学合理的财务决策进行了
10、系统的分析和论证。研究税收筹划的意义在于:第一,税收筹划是基于税收学的基础理论,并结合现行税制的一项专业性的工作,是对税收学理论的延伸和发展。因此,研究税收筹划不仅有利于于融会贯通书本上的理论知识,还能够充分把握现有的税收政策法规和今后一段时期税收杠杆的方向和力度,并有利于对税收知识和实际操作做进一步的精心研究和灵活应用。第二,税收筹划作为现代理财学的有机组成部分,贯穿于纳税人生产经营的各个方面,是一项庞大的系统工程。所以,研究税收筹划能充分理解纳税人各项涉税经济行为,对筹划方案应用以后产生的税后收益可以做出正确的评估,以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务机关认可的程度有准确的把握。
11、第三,研究税收筹划,可以通过参考国际税收上在此方面的有效做法,掌握国际税收不同领域的研究动态启发思维,触类旁通。1.2 国内外研究动态作为维护企业自身权利的合法手段,纳税筹划在西方国家经历了被排斥、否定到认可、接受的过程,直到20世纪30年代后,纳税筹划才得到西方法律界和政府当局的认同。在我国,税收筹划出现的历史还比较短,也经历了一些挫折,但总体来说,发展态势还是比较良好的。现有的法律环境界定了其行为空间,金融环境为其提供了活动场所,经济环境为其带来了发展的契机。税收筹划是企业走向成熟、理性的标志,是企业纳税意识不断增强的表现,是企业采取合法的手段追求减税利益的体现。1.2.1 关于税收筹划定
12、义的争论对于税收筹划,国际上尚无统一、权威的定义。本文就几种解释颇具代表性的定义进行介绍。(1)国外的典型定义荷兰国际财政文献局(IBFD)。在其编著的国际税收辞汇中下的定义是“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。”印度税务专家NJ雅萨斯威在个人投资和税收筹划一书中称“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益”。美国南加州大学的WB梅格斯博土在与RF梅格斯合著的,已发行多版的会计学中写道“人们合理又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收,他们使用的方法可称之为税收筹划少交税和递延
13、交纳税收是税收筹划的目标所在”。另外他还说“在纳税发生之前,有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排,以达到尽量地少缴所得税,这个过程就是税收筹划”。(2)我国部分学者的定义我国税收筹划专家赵连志认为:税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排,尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担,税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。我国学者盖地认为:税收筹划也称税务筹划、纳税筹划,是指企业(自然人、法人)依据所涉及到的现行税法(不限一国一地),在遵守税法、尊重税法的前提下,运用企业的权利,根据税法中的“允许”和“不允许”、“
14、应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容,对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的税务代理实务中,把税收筹划明确定义为:税收筹划又称为纳税筹划,是指在遵循税收法律、法规的情况下,企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化,在法律许可的范围内,自行或委托代理人,通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划,以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠,对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。(3)税收筹划定义的共性综合以上几种意见可以看出,尽管人们对税收筹划具体含义的认识不尽相同,但是都认可了税收筹划具有三个共同特性:第
15、一,税收筹划的前提是遵守或者说至少不违反现行税收法律规范,如梅格斯博士在其定义中使用“合理而又合法”进行描述;第二,税收筹划的目的十分明确,就是“交纳最低的税收”,或者“获得最大的税收利益”;第三,税收筹划具有事前筹划性,它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排,达到减轻税负的目的。1.2.2 国外税收筹划的研究动态在税收筹划发展历史上,欧洲税务联合会的成立具有重要意义,它极大地促进了税收筹划业的发展。1959年在法国巴黎,来自五个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体发起成立了欧洲税务联合会,使税务顾问和从事税务咨询及税收筹划的人员有了自己的行业组织。从此以后,税收筹划在许多国家得到蓬勃发展
16、,税收筹划的理论研究文章、刊物、书籍也应运而生,新作不断。例如以提供税收信息驰名于世的一家公司(The Bureau of National Affairs Inc)除了出书以外,还定期出版两本知名度很高的国际税收专业杂志,一本叫做税收管理国际论坛,另一本就是税收筹划国际评论。两本杂志中企业税收筹划的理论与实务探讨中有相当多的篇幅讲的是税收筹划。比如1993年6月刊的一篇专著便是关于国际不动产专题的税收筹划,涉及比利时、加拿大、法国、德国、英国、美国等13个国家,在当时不论学术界还是企业界均引起很大反响。另一方面,正是在税收筹划风潮的推动下,各国政府相继修改和完善其国内收入法典,并联合起来进行
17、各种国际反避税协议的协商和推行。税收筹划在内外两种力量的共同作用下,得到蓬勃发展。1.2.3 我国税收筹划的研究动态我国企业的税收筹划,从目前的现状来看,欲望在不断增强,筹划意识也在提高,而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强,税收筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好,不少机构已开始介入企业税收筹划活动。“税收筹划”这一概念逐渐进入和引起企业及学术界的重视。目前,我国研究税收筹划论题的主要有以下几种类型:第一,政府的税务专家,他们关注的角度着重于反避税的目的,特别是针对我国目前跨国企业出现的避税形式多样化,地点全球化的特点进行国际避税及防范措施的研究。第二,大型会计师事
18、务所的税务部门及税务师事务所,他们主要服务于跨国公司和全国性的企业集团,为其进行税收筹划和财务指导。第三,一些研究税收筹划的学者,他们认为税收筹划业是中国未来二十年的朝阳产业,尤其是随着税制改革的深入,税收筹划呈现出“全球性、长远性、专业性、市场性”的新趋势。在研究中他们注重学术上的创新和税收筹划案例的设计,试图将理论与实践相结合,探索新的税收筹划路径。1999年中国人民大学财经学院在国内率先开设了税收筹划课程,此后各经济院校纷纷开设了该门课程,并且已有院校设立了税收筹划专业,开始培养税收筹划专门人士。中国税务报也从1999年开始推出税收筹划周刊,推动了对税收筹划的宜传和理论研究。但由于税收筹
19、划在我国出现的历史很短,还是个新事物,尽管目前有关税收筹划的专著己不少见,但整体上系统地对税收筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏,而且大多是从企业外部的角度出发,如纳税地点的选择、税收优惠条件的利用等方面来研究税收筹划。而忽视了从企业内部着手,从会计及财务的角度出发进行税收筹划,没有充分重视税务会计的作用,对此有待于企业税收筹划的理论与实务探讨我们进一步的加强理论和实践的探索。1.3 研究思路与方法笔者采用规范和实证比较的研究方法,同时通过归纳与总结,来探究企业在现代财务管理中的税收筹划。本文通过在阐明税收筹划的意义及原则的基础上,从财务管理角度对现行的相关税收政策进行深刻研究,对企业筹资、投资
20、、生产经营、利润分配四个理财环节中的涉税事项进行探讨,提出企业税收筹划在实施过程中应注意的问题,并通过相关实例来论证不同的筹划方法所带来的效益异同,进而归纳总结出相应的税收筹划对策,力求最大限度地实现企业价值最大化的理财目标。2 税收筹划理论税收筹划是指纳税人为了寻求企业收益与税收负担的最佳配比,实现企业价值最大化,在税法及相关法规允许并鼓励的范围内,在既定的税收环境下,通过对筹资、投资、生产经营、利润分配活动的事先规划和安排,从多种纳税策略中选择最优方案的一种理财活动。2.1税收筹划与其相关概念的区别企业要有效开展筹划,必须正确区分税收筹划与偷税、避税、逃税和节税的异同。大致说来,它们的相同
21、点在于其目的都是为了企业的税收利益。不同点在于税收筹划是利用税法和其他相关经济法进行整体谋划而做出事先安排,是受到法律保护和支持的合法行为;而逃税和避税则要受到法律法规的制裁或调整;节税则仅是追求税负最低目标的合法行为。2.1.1 税收筹划与偷税的区别税收筹划与偷税是两个完全不同的概念。税收征收管理法明确规定:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。”因此,不论是站在纳税人的立场上,还是站在立法者的立场上,准确地判断“税收筹划”与“偷税”都是很有必要的。二者的区
22、别主要有:(1)偷税是指企业在纳税义务己经发生的情况下通过种种不正当手段少缴或漏缴税,而税收筹划是指企业在纳税义务发生前,通过事先的设计和安排而规避部分纳税义务;(2)偷税直接违反税法,而税收筹划是充分利用现行税法赋予的权利,谋取最大的收益,并不违反税法;(3)偷税行为往往要借助于犯罪手段,如做假账、伪造凭证等,所以国家可以根据相关法律对纳税人的偷税行为进行制裁,而税收筹划是一种合法的行为,带有事先规划、设计、安排的意思,虽然纳税人税收筹划的后果也在客观上减少了国家的税收收入,但这种行为不违法,不构成犯罪,所以不受到法律的制裁。2.1.2 税收筹划与避税的区别税收筹划与避税虽然有交叉的内容,但
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 金融 风暴 企业财务 管理 新举措 研究 毕业论文
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【胜****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【胜****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。