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建安企业怎么签合同才最省税?涉税风险才最小?(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!建安企业怎么签合同才最省税?涉税风险才最小?(老会计人的经验)增值税的全面推行,给建筑业的经营和管理带来了重大影响。“营改增”以来,各建筑企业都在积极探索更加高质、高效的管理手段和方法,以应对“营改增”对建筑企业利润的冲击。“营改增”对于建筑企业合同的签订和“精细化”管理,也提出了更高的要求。如果还按照以前的套路签订合同,很可能在合同执行过程中产生财务、税费纠纷,甚至影响工程项目的顺利进行。因此,有必要针对“营改增”后“业主”的类型进行细分,并针对性地梳理合同签订的技巧。营改增以后,“业主”主要分成2类:不能抵扣增值税进项税的业主,
2、比如给政府做的工程,办公大楼、建的学校、修的公路等。可以抵扣增值税进项税的业主,比如房地产公司、工业制造企业等。第一类业主,是不能抵扣增值税进项税的,所以我们最好签包工包料的合同,这样我们可以抵扣17%。第二类业主,像房地产公司是需要交11%的增值税,他的成本需要抵扣。而工业制造企业,按税法的规定,2016年5月1号以后,自建工程包括办公楼、厂房等不动产,里面含的增值税进项税,分2年抵扣。第1年抵扣60%,第2年抵扣40%。那么第二类业主,是签包工包料合同,还是签甲供材合同呢?如果他们自己买材料,可以抵扣17%;如果包工包料,你们给他开的发票则可以抵扣11%。因此,这类业主很有可能跟你签甲供材
3、合同。签合同的技巧企业交多少税,不是财务做账做出来的,而是公司做业务做出来的,重点是公司签合同签出来的。要降低你的税负,就要管控你的业务流程,管控你的业务环节,重点就是管控签合同环节!第一类业主第一选择:签包工包料合同是上上策!如果是不能抵扣增值税进项税的业主,在战略上,我们一定要签包工包料合同,这样会更省税。一般来讲,建筑企业的材料费、设备费要占到工程造价60%-70%,人工费占到20%-30%。1、材料费税负:营改增以后,如果签包工包料合同,我们给业主开发票,一定要按11%算税。可是,材料和设备是施工企业自己采购的,可以抵扣17%。这样一来,材料费、设备费下降6个点,对于总报价而言,税负下
4、降60%*6%=3.6%。营改增之前,企业要交3%的税,乘以60%,那么材料费、设备费所占份额时1.8%。也就是说营改增之后,我们在材料费、设备费这一块,就少交3.6%+1.8%=5.4%的税。2、人工费税负:营改增以后,人工费这一块是按照11%计税的。但是,我们是外包给建筑劳务公司的,建筑劳务公司是按3%简易计税的。所以,建筑劳务公司可以给总包公司开3%的增值税专用发票,那么总承包的人工费可以抵扣3个点。而总承包给业主开是11%。对总承包而言,人工费增加8个点。人工费按30%计算,那么人工费所占的税额是2.4%。营改增之前,如果总承包把人工同样给建筑劳务公司,总承包公司可以差额抵扣营业税,建
5、筑劳务公司还是3%,总承包给业主开也是3%,这样就抵掉了。也就是说,营改增之前,人工费是不需要交税的。也就是说,营改增以后,人工费税费增加2.4%。3、总税负:材料费、设备费降低5.4%,人工费增加2.4%,总体来说,整体税费还是降低3%。但是,有一个前提,我们是假设材料和设备是可以抵扣17%的。实际上这种假设是不现实的。因为砂石料、商品混凝土只能抵扣3%。一般来说,砂石料和商品混凝土可以粗略计为2%左右。对于建筑企业来讲,税费至少还是降了1%(3%-2%)的。另外,办公用品、机械费等还可以抵扣一些增值税。结论:营改增以后,包工包料的合同,税费一定是下降的。包工包料的合同,对于施工企业来讲,是
6、上上策的选择,最实惠的。如果业主不能抵扣增值税进项税,那么他买材料的话绝对是一种浪费。所以就需要我们跟他们沟通协商,一定要签包工包料的合同。第二选择:业主指定供应商和价格,施工企业签“名义”上的包工料合同如果业主不愿意签包工包料的合同,项目负责人一定要想方设法一定要签,至少是法律形式上的包工包料合同。比如,可以让业主指定材料的供应商,甚至价格也可以让业主确定。但是,一定要材料商跟施工企业签采购合同,由施工企业把采购款支付给供应商,供应商开17%的发票给施工企业。按照建筑法第25条规定,业主指定供应商是违法行为。不过,不管如何操作,都要在合法的程序中达到我们的目标。第三选择:将业主看作施工企业的
7、代购员业主坚持自己采购,这时施工企业就要想方设法把业主变成施工企业的代购员。比如:工程材料费700万,人工费300万。业主找供应商买材料,要变成建筑公司委托业主去买材料。这样,签采购合同时,一定要建筑公司跟供应商签合同,一定不能让业主跟供应商签合同。最后,一定要业主先把材料款付给施工企业,再由施工企业付给材料供应商。如果业主不愿意把材料款付给施工企业,而是直接给供应商,怎么办?这种情况下,材料商开票给施工企业,是不能抵扣的,因为钱是业主付的,这叫做“票款不一”。如果说,业主一定要把材料款付给供应商,施工企业一定要跟业主签订一份700万的无利息借款合同。签完以后,马上再签一份第三方合同,即建筑企
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