会计实务:年终奖税收筹划免交“冤枉税”.doc
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1、年终奖税收筹划免交“冤枉税” “我们单位发年终奖时请了中介做税收筹划,结果省了10多万元呢。”在一家中型企业集团任职的张女士近日得意地透露,通过薪酬体系的整体筹划,他们只掏了节税额10%即1万多元的成本(用于支付税收筹划员),就为公司节税10多万元。不过,另一位在大型企业工作的部门经理李先生沮丧地告诉记者,单位多发了数千元,但扣税后实际拿到的奖金竟然比自己的副手还少。卡“级”多发数百元实得奖金反而少在年终奖新计税办法刚出台时,税收筹划专家曾提醒人们当心“6001”现象。“6001”现象是指单位发放年终奖时,虽然6001元年终奖比6000元多发了1元,但是却要比6000元多交275.1元税。结果
2、造成6001元年终奖的税后实际收入比6000元年终奖还要少274.1元。中国税网企业涉税风险分析研究室专家李晓兰表示,在年终奖适用工薪所得税率时,每个级差都是一个“节点”,而在每个“节点”附近都会有一个“多发不如少发”的区间范围。例如,甲员工的年终奖为6200元,乙员工的年终奖为5900元。按照国家税务总局公布的年终奖计税方法,6200元12=516.67元,大于500元,适用的税率是10%,速算扣除数是25,应纳个人所得税为6200元10%-25=595元。因此甲的税后收入为6200元-595元=5605元。而5900元12=491.67元,小于500元,因此适用的税率是5%,速算扣除数是0
3、,应纳个人所得税为5900元5%=295元。因此,乙的税后收入也为5900元-295元=5605元,与年终奖多发了300元的甲税后收入是一样的。而对企业来说,不仅奖优奖勤的目的没达到,而且还有可能亏了企业所得税。发6200元与5900元相比,记入企业的工资薪金支出显然要大。企业还要为这多出来的300元缴相应的企业所得税。 用实发反推含税奖金免吃“6001”亏不过,多发奖金少拿钱的矛盾是有方可解的。李晓兰介绍,企业和个人如果想避免发年终奖时出现多少不同的年终奖税后收入却一样、企业所得税税负增大的不利结果,可通过先确定实发税后奖金,然后计算个人所得税,将实发奖金还原成含税收入后再发放年终奖。用实发
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