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会计实务:有关往来款是否违规.doc
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1、有关往来款是否违规【提问内容】 老师请问:如果集团内公司之间往来款较多‚且大部分是永远平不了的.这种往来是否违规?还有关联方之间的资金往来有限制吗?谢谢老师!【专家回复】 您好:您说的平不了是指企业之间的往来会不断的发生吧,这没关系,只要双方的往来帐能对上就可以,作为集团应该监督内部的各个企业使用相同的科目记录企业之间的往来,如单独设置内部往来,或是其他应付款和其他应收款。关联方之间的资金往来一般的公司要求会少一些,如果是上市公司会严格一些。证监会发布过相关的文件规范这一行为,如:关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知证监发200356号各上市公司及其控股
2、股东:为进一步规范上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来,有效控制上市公司对外担保风险,保护投资者合法权益,根据公司法、证券法、企业国有资产监督管理暂行条例等法律法规,现就有关问题通知如下:一、进一步规范上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来,应当遵守以下规定:(一)控股股东及其他关联方与上市公司发生的经营性资金往来中,应当严格限制占用上市公司资金。控股股东及其他关联方不得要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告等期间费用,也不得互相代为承担成本和其他支出;(二)上市公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用:1、有偿或无偿
3、地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用;2、通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款;3、委托控股股东及其他关联方进行投资活动;4、为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票;5、代控股股东及其他关联方偿还债务;6、中国证监会认定的其他方式。(三)注册会计师在为上市公司年度财务会计报告进行审计工作中,应当根据上述规定事项,对上市公司存在控股股东及其他关联方占用资金的情况出具专项说明,公司应当就专项说明作出公告。二、严格控制上市公司的对外担保风险上市公司全体董事应当审慎对待和严格控制对外担保产生的债务风险,并对违规或失当的对外担保产生的损失依法承担连带责任。控股股东及其他关
4、联方不得强制上市公司为他人提供担保。上市公司对外担保应当遵守以下规定:(一)上市公司不得为控股股东及本公司持股50以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保。(二)上市公司对外担保总额不得超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50。(三)上市公司章程应当对对外担保的审批程序、被担保对象的资信标准做出规定。对外担保应当取得董事会全体成员23以上签署同意,或者经股东大会批准;不得直接或间接为资产负债率超过70的被担保对象提供债务担保。(四)上市公司对外担保必须要求对方提供反担保,且反担保的提供方应当具有实际承担能力。(五)上市公司必须严格按照上市规则、公司章程的有关规定,认真履行对外担保情况
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