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会计实务:外商投资企业其他应收款项的核算.doc
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1、外商投资企业其他应收款项的核算 其他应收款项是除应收票据、应收帐款、预付货款以外的各种应收、预交款项,包括:预交所得税、内部往来以及其他各种应收:暂付款项。(一)预交所得税的核算根据税法规定,外商投资企业的所得税应按年计征,分季预交。每个季度在季度终了后15天内,每个年度在年度终了后5个月内汇算清缴,多退少补。所得税分季预交,可以按实际数预缴,也可用估计数预交。分季估计预交数的依据,一般是年度计划数或上年实际交纳所得税的四分之一。企业每次在预交所得税时,应向当地税务部门报送预交所得税申报表,年终后5个月内,报送年度所得税申报表和会计决算报表,并附中国注册会计师的审计报告。企业的预交所得税是通过
2、“预交所得税”帐户进行核算的。企业预交所得税时,借记“预交所得税”帐户,贷记“银行存款”帐户。年度终了,企业按税法规定计算全年应交的所得税时,借记“未分配利润”帐户,贷记“应交税金应交所得税”帐户,同时将本年度预交所得税从“预交所得税”帐户转入“应交税金应交所得税”帐户,如果企业预交的所得税大于应交数时,只将全年应交的所得税数额从“预交所得税”帐户转入“应交税金应交所得税”帐户,“预交所得税”帐户的借方余额表示本年度多交纳的所得税,待收到税务部门退还多缴款时,借记“银行存款”帐户,贷记“预交所得税”帐户。(二)内部往来的核算外商投资企业由于业务经营的需要,除设立总公司外还可能设立一些独立核算的
3、分公司、生产厂、销售部门等分支机构。这些分支机构虽然可以单独计算盈亏,但均为总公司的组成部分,利润和所得税由总公司统一计算和交纳。为了核算企业与附属企业之间以及各个附属企业之间的往来款项,企业应设置“内部往来”帐户进行总分类核算。按往来企业的名称设置明细帐进行明细核算。企业内部往来的联系凭证是“内部往来记帐通知单”,一般有一式两联,由经济业务发生的单位填制,连同附件一并送交对方,一联由对方单位凭以记帐,一联由对方核对后及时退回给填制单位据以记帐。必要时也可适当增加联数,以便有关部门使用。为确保企业之间往来款项相符,每月终了应按规定核对内部往来帐目,由规定的一方(可以是总公司,也可以是附属企业)
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