会计实务:新准则下存货的会计处理(二).doc
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1、新准则下存货的会计处理(二) 26、收到出租、出借包装物的押金 借:库存现金 银行存款 贷:其他应付款 退回押金作相反会计分录 27、逾期未退包装物 借:其他应付款(没收的押金) 贷:其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 28、这部分没收的押金收入应交的税费 借:其他业务成本 贷:应交税费应交消费税等 29、逾期未退包装物没收的加收的押金 借:其他应付款(没收的押金) 贷:营业外收入罚没收入 应交税费应交增值税 应交税费应交消费税 30、出租、出借包装物报废 借:原材料(残料价值) 贷:其他业务成本(出租包装物) 销售费用(出借包装物) 31、采用计划成本进行材料日常核算的企业,月份终
2、了,结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异 借:油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 其他业务成本 贷:材料成本差异 实际成本小于计划成本的,用红字登记 32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盘点,比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。 33、一次转销的低值易耗品,领用时,将其全部价值摊入有关的成本费用 借:有关科目 贷:低值易耗品 报废时,残料价值冲减有关的成本费用 借:原材料等 贷:制造费用 管理费用 34、分次摊销的低值易耗品,领用时 借:低值易耗品在用 贷:低值易耗品在库 摊销时 借:有关科
3、目 贷:低值易耗品摊销 报废时,残料价值冲减有关的成本费用 借:原材料 贷:有关科目 转销全部已提摊销额 借:低值易耗品摊销 贷:低值易耗品在用 35、结转发出材料应负担的成本差异 借:油气生产成本 生产成本 输油输气成本 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 委托加工物资 其他业务成本 贷:材料成本差异 36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品 借:自制半成品 贷:生产成本 从半成品库领用自制半成品继续加工时 借:生产成本 贷:自制半成品 委托外单位加工的自制半成品,发出加工时 借:自制半成品(委托外部加工自制半成品) 贷:自制半成品(库存半成品) 支付的外部加工费和运
4、费等 借:自制半成品(委托外部加工自制半成品) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 加工完成并已验收入库的自制半成品,应按加工后的实际成本 借:自制半成品(库存半成品) 贷:自制半成品(委托外部加工自制半成品) 37、工业企业生产完成验收入库的产成品 借:库存商品 贷:生产成本 油气生产成本 结转成本时 借:主营业务成本 贷:库存商品 38、商品流通企业库存商品的核算 采用进价核算的企业,购入的商品到达验收入库后 借:库存商品 贷:材料采购(或在途物资)等 委托外单位加工收回的商品 借:库存商品 贷:委托加工物资 结转销售商品的成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 期末,应按所购商
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