会计实务:股份公司申请股票上市的税收筹划.doc
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1、股份公司申请股票上市的税收筹划 按照我国公司法的有关规定,股份有限公司申请其股票上市必须具备一定的条件,其中“开业时间在三年以上,最近三年连续盈利。”是必备条件之一。这里,企业连续三年盈利是相对于企业的会计利润来讲的,一般地,企业的盈利多,则缴纳的企业所得税也随之增多,反之,企业的盈利少,所得税税额则相应降低。因此,为了节税,企业常常采取一些适当的会计处理方法,以减少会计利润,从而相应减少税收负担。 对于股份有限公司而言,如果公司申请上市,则需要保证最近三年连续盈利,因此,如果能采取一定的方法,可以既保证会计利润不减少,又能使应纳税所得额下降,对股份公司来讲是相当重要的。 一、固定资产折旧:会
2、计上直线折旧,税收上加速折旧 企业所得税税前扣除办法国税发()号规定,对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备,以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备,可由纳税人提出申请,经当地主管税务机关审核,逐级报国家税务总局批准后,按照缩短折旧年限或采取加速折旧方法进行纳税调整。 根据上述规定,企业在进行会计处理时,原采用的直线折旧法(或工作量法)不变,而在申报企业所得税时,则可以申请加速折旧,其折旧差额部分直接调减应纳税所得额。 二、技术开发费:会计上按实列支,税收上加扣 财工字()号财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知规定,企业研究开发新产品
3、、新技术、新工艺所发生各项费用,包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用,不受比例限制,计入管理费用扣除。 国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到以上(含),其当年实际发生的费用除按规定据实列支外,经由主管税务机关审核批准后,可再按其实际发生额的抵扣应纳税所得额。 例如,某企业上年度发生技术开发费万元,本年度“管理费用-技术开发费”账户
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