会计实务:税收筹划-须过纳税评估-关-.doc
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1、税收筹划,须过纳税评估”关”导读:我国已自行成功开发用以评估税源的纳税评估模型(Tax Assessing Model,简称TAM),特点一是可以大面积分析几乎所有纳税人是否存在纳税问题;二是编者按:纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。自2005年国家税务总局发布纳税评估管理办法(试行)的通知(国税发200543号),到目前为止纳税评估已在税务系统中应用了十年,本期华税律师关注纳税评估对税务筹划带来的潜在影响,对企业开展税务筹划给出风险提示。目前,我国已自行
2、成功开发用以评估税源的纳税评估模型(Tax Assessing Model,简称TAM),特点一是可以大面积分析几乎所有纳税人是否存在纳税问题;二是根据模型的定量分析结果,可以发现哪些企业、在经济运行的哪个环节出了多大额度的税收问题,可以对其进行精确分析和评价,并安排税务审计(或核查)和稽查。纳税评估如今已经应用到如反避税、重组、营改增、虚开、出口等各种税收征管领域,同时对行业领域包括商业、制造业、建筑安装业、餐饮业、酒店业和房地产业的纳税评估模型建模,实现了计算机模型运算的自动化。税种方面包括增值税、企业所得税、印花税、资源税等等。一、纳税评估,评估什么通常,纳税评估的整个流程是:确定评估对
3、象纳税评估分析评估疑点核实评估结果处理成果反应。税务机关首先依据两种方法确定评估对象:一、依据纳税人所属行业、经济类型、经营规模、纳税信用等级等因素,针对纳税人涉税信息的异常情况综合确定纳税评估对象;二、对较为集中的问题,确定纳税评估指标(如销售额变动率、利润总额变动率等等)进行审核对比分析确定纳税评估对象。评估分析的方法又有很多,以增值税为例,如税务对比分析法、工业增加值评估、投入产出法、能耗测算法、工时(工资)耗用法、设备生产能力法。实践中,税务机关纳税评估会重点关注以下情况:(1)税负变化异常、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理中发现较多问题等税收风险级别较高的纳税人。
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