会计实务:外籍董事和高层管理人员的纳税.doc
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1、外籍董事和高层管理人员的纳税如果个人非中国的习惯性居民,但是其在中国国内企业担当董事或高层管理人员,须自其担任该职务之日起,至终止其该职务之日止,就其来自于中国企业的所有收人缴纳个人所得税,除非其担任该职务只是兼职且其在一个日历年度中在中国境内的”工作期间”没有超过90天(或183天)。 通常免税条款只适用于那些在一个纳税年度内,在中国境内居住少于或等于90天(或183天)的外籍人员(参见2005),但中国企业的外籍董事或高层管理人员从中国企业获得的收入不适用此规定,除非该人在中国企业工作时间内取得了真正的非来源中国境内的所得并为此承担纳税义务(具体解释见下文),在这种情况下”临时来华者”的免
2、税条款可适用于由外方支付的。非来源于中国的工资、薪金所得。 中国企业的”高层管理人员”包括: 公司总经理 副总经理 各职能总师 总监 其他类似公司管理层的职务 R女士从2002年1月1日起担任ABC中国合资企业的总经理。按照合资企业的合作协议,将由ABC中国合资企业完全负担支付女士的薪酬。 从R女士在中华人民共和国境内担任总经理一职之日起,直到任期结束,无论女士在每个日历年度内在中国境内停留多少天,她都须就由ABC中国合资企业负担的工资。薪金所得部分向中华人民共和国纳税。 非中国纳税义务 在中国境内居住满一年但不满五年的外籍董事和高层管理人员可适用一项特殊的免税条款,只要他们在一个月里有数天是
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