注意:会计与税务确认收入差异导致的税务风险【会计实务经验之谈】.doc
《注意:会计与税务确认收入差异导致的税务风险【会计实务经验之谈】.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注意:会计与税务确认收入差异导致的税务风险【会计实务经验之谈】.doc(3页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!注意:会计与税务确认收入差异导致的税务风险【会计实务经验之谈】会计准则确认收入的条件与税务上确认收入的条件不尽相同,一般来讲,纳税人会按照会计准则确认收入,按照税法要求进行纳税调整,但这其中可能会产生一定的税务风险,我们举例如下:某企业,销售商品,商品成本80万,不含税价收入100万,增值税17万,货物已发出,增值税专用发票已开具。但在销售当期,即得知收到货款存在重大不确定性。处理方式一:执行会计准则确认收入并进行企业所得税纳税调整根据企业会计准则第14号收入第四条规定,“销售商品收入同时满足下列条 件的,才能予以确认:(一)企业己
2、将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对己售出的商品实施有效控制;(三)收入的金额能够可靠计量;(四)相关经济利益很可能流入企业;(五)相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。”因此,该销售业务不满足会计准则中“相关经济利益很可能流入企业“的收入确认条件,不能确认收入。企业账务处理如下:借:发出商品80万贷:库存商品80万借:应收账款17万贷:应缴税费应交增值税(销项税额)17万虽然在会计准则上不满足确认收入的条件,但在企业所得税上其待遇却不同。根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函【2008】875号,
3、以下简称875号文件)第一条规定,“(一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;3.收入的金额能够可靠地计量;4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。”我们可以将875号文件对于销售商品收入的确认条件与会计准则的规定做一下对比,875号文件中的条件较会计准则的条件少了一条,即“相关经济利益很可能流入企业“,即税法不承担纳税人产生的经营风险,无论是否有经济利益的流入,只要满足其他4条的规定,即在企业所得税法上应确认收
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计实务经验之谈 注意 会计 税务 确认 收入 差异 导致 风险 实务 经验之谈
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。