税务稽查征管：将目标锁定在企业电子财务数据.doc

税务稽查征管：将目标锁定在企业电子财务数据最近，在河南省安阳市国税局，税务稽查评估与分析企业电子财务数据紧密结合成为一种工作模式。借助这种工作模式，该局1月7月已经评估稽查企业41户，涉及商业零售、房地产、机械制造等多个行业，补征入库税款1525.8万元，有效地加强了税收征管。电子财务数据记录企业真实经营信息据安阳市国税局信息中心主任徐文慧介绍，针对屡禁不止的企业做假账隐瞒经营收入问题，安阳市国税局今年初决定从获取企业的电子财务数据入手寻求破解，因为企业在使用电子财务软件核算的过程中，会产生大量真实的涉税信息。为此，该局组织人员对辖区企业的会计软件使用情况进行了全面调查。调查发现，不少企业会计核算对电子财务软件的依赖程度很高，从原材料购进、产品生产到各项费用列支、产品销售等，整个生产经营过程均使用财务软件进行核算。在这些企业中，有的为了达到少缴税或延后缴税的目的，在纳税申报环节另立账目，或是手工制作报税账目，或是另外购入单纯生成报税资料的财务软件，录入与其实际经营不一致的虚假数据，作为向税务机关报送的纳税资料。“如果税务机关能掌握企业原始的电子财务核算数据，将之与企业的申报数据进行对比，就能很快发现企业在纳税方面的问题。”徐文慧说。为利用好企业的电子财务数据，该局又对辖区企业所使用财务核算软件的类型进行了统计，摸清了企业常用的财务软件品牌。在此基础上，该局对全系统的税收管理员、稽查人员、信息技术人员进行了专题培训，有针对性地讲解企业常用财务软件的基本操作流程以及后台数据库的提取方法，以提高税务人员对企业电子财务数据进行检查、采集的技能。在制定税收评估稽查方案以及抽调人员时，该局均专门安排信息技术骨干人员参与，规定由信息技术人员专门负责调取企业的电子财务数据并进行分析比对。分析电子财务数据是税务稽查的关键“通过分析整理企业的电子财务数据，并将整理后的电子财务数据与相关的纸质纳税资料进行对比，很容易找到纳税评估、税务稽查工作的突破口，发现税收管理漏洞。”徐文慧告诉记者。安阳市内黄县国税局主管税务稽查工作的副局长任虹桥证实了上述说法。据介绍，根据举报，该局今年3月对一家超市展开检查。在实施检查前，检查人员以顾客身份到该超市购买了一些日用品，作为验证超市数据真伪的依据。启动检查程序后，该局直接调取了该超市的纸质账本，但经过检查没有发现问题。针对超市行业信息化应用程度较高的特点，该局决定通过突击检查提取该超市的电子财务数据。当检查人员打开该超市财务部门的电脑，登录用友财务软件时发现，在“选项”栏目中有一个账套。在超市财务人员拒绝提供登录用户名和口令的情况下，该局技术人员用超级用户ADMIN进入了账套。借助财务软件的凭证查询功能，检查人员查询到了之前自己在该超市的购物清单，证实了该电子财务数据的真实性。经过将这些电子财务数据与该超市的纸质纳税资料核对，检查人员发现，该超市在20092010年度利用电子财务软件隐匿销售收入206.5万元。目前，该超市已按规定补缴增值税及滞纳金31万元，另缴罚款15万元。安阳市国税局稽查局稽查人员高源也向记者列举了获取企业电子财务数据对于稽查的重要性。据介绍，前不久，高源和同事奉命对某房地产开发企业进行检查。通过纸质账本没有发现任何问题，却发现该企业使用电子财务软件进行核算。检查人员立即扣押了该企业财务部门、物业财务部、售楼部等会计核算核心部门的4台计算机。参与检查的信息技术人员通过分析这些计算机中的电子财务数据，掌握了该企业的经营情况，并在这些计算机上全面搜寻该企业的电子售房记录。通过整理这些电子资料，并与该企业的纸质纳税资料进行对比，检查人员很快发现，该企业在2010年度存在隐匿售房收入、账外经营的事实。目前，该企业已按规定补缴企业所得税及滞纳金665.6万元。税务稽查评估所花费时间大幅度减少记者了解到，利用电子财务数据，税务人员不仅很容易找到评估稽查的突破口，而且可以大幅度缩短税务评估稽查的时间。据安阳县国税局稽查局局长刘卫东介绍，按照工作安排，该局今年6月对辖区一家大型机械制造和销售企业1月5月的纳税情况进行稽查。经过实地了解，稽查人员发现，该企业使用电子软件进行全过程管理。“该企业仅1月5月的财务凭证就有150多本，加上各类账本、报表资料，近半年的财务资料就能装满一辆厢式货车。稽查人员如果采用手工方式查阅，至少需要6名人员、花2个月时间才能有个眉目。”刘卫东说。他表示，这样不仅使稽查人员工作量巨大，而且也会影响企业的正常经营。取而代之，稽查人员调取了该企业在日常管理过程中产生的电子财务数据，并组织人员进行分析。在分析核对企业的电子财务软件数据时，稽查人员发现，该企业电子财务软件的“仓库管理模块”、“销售管理模块”存在已销售出库但未在当期开票的情况。稽查人员进一步分析企业的财务工作流程发现，只需在财务软件的“销售管理模块”中过滤出“已审核”未“钩稽”的销售出库电子记录，就能掌握企业的已出库未开发票情况。按照这个思路，该局对相关电子财务数据进行过滤，共过滤出28条销售出库电子记录，含税销售额377563元。经核实，这些电子记录的原始凭证为该企业今年2月已销售出库但未开具发票的单据。目前，该企业已补缴增值税54859元，并缴纳了0.5倍的罚款及滞纳金。刘卫东说：“利用企业的电子财务数据，稽查人员查结这个案子只用了20天时间。”据统计，今年1月7月，安阳市国税局已通过分析企业电子账务数据直接开展稽查评估41户企业。其中，超市等商业零售企业18户，查补入库税款201万元。通过评估，有效地增加了商业零售行业的税收。同期，全市商业企业共入库税款51319万元，同比增长12%，增收6158万元。商业零售行业的增值税税负也由年初的0.51%提高到了1.4%，比全省同行业平均税负高出0.3个百分点。另据了解，在应用企业电子财务数据的同时，该局还及时规范了企业会计核算软件备案和变更工作。今年1月7月，全市共有307户企业就其使用的会计电子核算软件重新向该局进行了备案登记，76户企业就会计核算软件使用情况进行了变更登记，使该局掌握了企业真实的财务软件使用情况，为下一步拓展企业会计核算软件分析应用奠定了基础。