速学：办理支付结算与填写票据【会计实务经验之谈】.doc

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速学：办理支付结算与填写票据【会计实务经验之谈】
在社会经济活动中，单位、个人都会使用现金、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，我们把它统称为支付结算。那支付结算该如何办理、票据怎样规范填写？财务人需要将其牢记于心。
一、支付结算的特性
1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。
2．支付结算的发生取决于“委托人”的意志。
（1）“除国家法律、行政法规另有规定外”，银行不得为任何单位或者个人查询；
（2）“除国家法律另有规定外”，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。
（3）银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。
3．支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制。
（1）统一领导——中国人民银行总行。
（2）分级管理——中国人民银行各地分支行。
4．支付结算是一种“要式行为”。
单位、个人和银行办理支付结算“必须”使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。
未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。
二、办理支付结算的要求
1．办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。
2．填写票据和结算凭证应当全面规范。
（1）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者“必须一致”，否则，银行不予受理。
（2）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。
3．票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。
（1）票据和结算凭证上的签章
①单位、银行：单位、银行的盖章＋法定代表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章。
②个人：本人签名“或”盖章。
（2）区分票据的“伪造”与“变造”
“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为。
“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。
【注意】
（1）伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”；
（2）票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。
三、支付结算凭证的填写
1．票据的出票日期必须使用中文大写。
月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。
【注意】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。
2．中文大写金额数字应用“正楷或行书”填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用“繁体字”，也应受理。
3．中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。
4．中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
5．阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。
6．阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。
（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。
如，￥1 409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。
（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。
如，￥6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。
（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。
如，￥1 680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；
又如，￥107 000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。
（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。
如，￥16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；
又如，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。
四、支付结算凭证的更改
1．“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
2．对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。
实务中，无论是财务部门还是管理层，都要对结算业务有所了解掌握，严格规范票据的填写，确保凭证的真实性，这样才能保证单位、个人的资金安全。

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