企业应防控“预收账款”涉税风险【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!企业应防控“预收账款”涉税风险【会计实务经验之谈】企业在日常涉税业务管理中,需重视“预收账款”账务处理,以避免由此产生涉税风险。不少纳税人在“预收账款”账务处理和申报纳税时,在认识上存在误区,以“货物发出时间确定纳税义务发生时限”,这是错误的。税法规定:“如果企业预收的是动产租赁资金,在预收环节增值税纳税义务时限已经发生,即应该缴纳增值税;如果企业预收的是不动产租赁资金,营业税纳税义务时间也已经发生,应缴纳营业税;如果企业预收的是销售货物资金,并且生产销售工期超过12个月,增值税纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。”【案情分析】根
2、据上级主管部门风险评估系统传来的评估任务信息,湖北省丹江口市国税局最近对汽车配件企业A公司实施专项评估,发现预收账款未按税法规定申报纳税等问题,追缴增值税和滞纳金145万多元。资产负债表上有问题今年4月,上级主管部门风险评估系统传来评估任务信息:A公司2013年利润和增值税变动率异常。丹江口市国税局接到上级部门的专项评估任务后,组织业务骨干力量,着手对A公司实施专项评估。由于A公司企业所得税在地税机关缴纳,因此,评估人员在案件头分析环节,将疑点分析的重点,放在了直接影响增值税申报的资产负债表上。通过仔细分析,发现A公司存在下列涉税疑点。在建工程增速过快。2013年,A公司在建工程项目增加485
3、6万多元,这对一个年销售收入只有1.3亿元的企业来说,在建工程项目与销售收入并不成比例。大量在建工程项目增加,企业可能存在不动产项目抵扣增值税、少申报增值税的情况。固定资产减少与增值税申报表不对称。A公司2013年增值税申报表应税收入和利润表营业收入口径相一致,但2013年资产负债表固定资产却减少296万多元,并且增值税申报表无简易办法征收信息。这一信息显示,A公司很有可能存在销售固定资产不申报纳税情况。预收账款与期末存货不配比。2013年末,A公司预收账款余额高达615万元。同时,存货余额也高达4800多万元。根据企业经营一般规律,预收账款与存货数量成反比,但A公司预收账款与存货却成正比状态
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