山东地税:发票使用管理(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!山东地税:发票使用管理(老会计人的经验)发票使用管理就是对发票开具、取得、保管和缴销过程的管理,是发票管理的核心环节,只有加强对发票使用环节的管理,才能切实控制发票管理的全过程。一、发票的开具1.开具主体销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。特殊情况是指下列情况:收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。2.开具时间填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生
2、经营业务一律不准开具发票。3.开具要求开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章,但机动车销售发票和货运发票除外。根据国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知(国税函2006479号)和国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知(国税发200667号)的规定‚机动车销售发票和货运发票的抵扣联不允许加盖发票专用章。开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用
3、当地通用的一种民族文字。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。4开具范围除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。5作废处理开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。6税控发票国家根据税收征
4、收管理的需要,积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置,不得损毁或者擅自改动税控装置。安装税控装置的单位和个人,应当按照规定使用税控装置开具发票,并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的,应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,并按照规定保存、报送开具发票的数据。国家推广使用网络发票管理系统开具发票,具体管理办法由国务院税务主管部门制定。根据国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知(国税发200444号)规定,国家税务总局为进一步加强税源监控,堵塞税收漏洞,减少税收流失
5、,在适用的行业推行使用税控收款机。具体推行适用行业及“具有一定规模和固定经营场所”的标准,由各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府确定。山东省确定了税控收款机推广的范围为月营业额5000元以上缴纳营业税的纳税人,月营业额在5000元以下的可按照自愿原则申请使用税控收款机。为推行使用税控收款机,国家税务总局制定了两项优惠政策:(1)税控收款机的购置费用由纳税人承担。国家将对税控收款机的购置使用者给予适当的税收优惠,以鼓励纳税人使用税控收款机。根据关于推广税控收款机有关税收政策的通知(财税2004167号)规定:增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税
6、控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税或营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款(1+17)17当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免。税控收款机购置费用达到固定资产标准的,应按固定资产管理,其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除;达不到固定资产标准的,购置费用可在所得税前一次性扣除。根据国家税务总局关于实行定期定额征收的个体工商户购置和使用税控收款机有关问题的通知(国税发2005185号)规定,对定期定额户购置税控收款机的购置费用允许在缴纳个人所得税前一次性扣除,即:将
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