破解记账凭证背后的玄机【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
破解记账凭证背后的玄机【会计实务经验之谈】
近日，河南省一国税局稽查局在对某合金有限公司的税收检查中，发现了一张可疑的记账凭证：借记“应付账款——王一（化名）”，贷记“其他应收款——张二（化名）”，附件是王一收到70×63×56角钢11.582吨，单价3850元，金额44590.7元。
说这张凭证可疑，是因为“其他应收款”账户在该公司主要用于业务员领取、核销业务周转金，借方一般不与“应付账款”、“应收账款”发生对应关系。
企业财务科长对此的解释是：张二是公司的股东，也是公司主管销售的副总，手中的业务周转金一般金额较大。2013年2月，公司购进角钢用于维修中频炉。因企业资金周转困难，经协商，款项先从张二的业务周转金中支付。
财务科长的说法听似合理，但检查人员在进一步的核查中疑窦丛生：1.应付王一的账款是给该公司维修房屋形成的，非购进角钢形成。2.财务科长解释说公司购进角钢是用于维修中频炉，但查遍公司的所有原材料出入库记录，并无这种型号的角钢。
经批准，检查人员对张二的银行存款账户依法实施查询，获取了重要线索。在张二的银行卡中，有他和王一的多笔资金往来。2013年1月15日~3月18日，王一先后6次往张二的银行卡中汇款，总计446704元。
王一作为维修房屋的施工方，为何多次往公司股东账户中汇款？蹊跷的“其他应收款”又藏着什么玄机？
检查人员认为，要搞明白“其他应收款”中隐藏的秘密，需同王一进行正面接触。在地税机关的积极配合下，检查人员见到了从事房屋维修的个体工商户王一。据王一说，他是在2012年底给该合金公司维修房屋，并开具了建筑安装业发票，合同金额44600元，但公司一直没有支付货款。2013年2月，公司同他协商，愿意用建筑用的角钢来顶抵欠款。最终，王一收到了该公司的11.582吨角钢。随后，王一觉得该批型号的角钢性价比还可以，就又先后6次从该公司购进了116.027吨的角钢，同时分6次按公司要求往张二的银行卡中累计汇款446704元。
至此，案件有了突破性的进展。检查人员依据各环节传来的证据，对某合金有限公司的法定代表人和财务人员进行了约谈举证。
在一系列证据链面前，财务科长终于说出了真相。原来，由于受国际金融危机影响，钢厂形势遭到严重冲击。该公司2012年初发给河北省某钢厂的硅铝钡到年底也没能够催要回来货款。几经协商，钢厂同意用127.609吨角钢来偿还欠款。但该钢厂由于不能够提供准确的税务资料，被当地税务机关审批为不得使用增值税专用发票，致使该合金公司未能取得增值税专用发票抵扣税款。最终，这127.609吨角钢，11.582吨用于抵偿了王一的施工款，其余的116.027吨随后也卖给了王一。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
公司认为，钢厂应支付货款却用角钢抵账，而这批角钢又没有开具增值税专用发票，不能抵扣税款，如果做了收入，公司岂不是白白吃亏？于是，角钢从河北省拉回来后，就直接供给了王一，公司会计资料中没有任何记录。
至此，这蹊跷的“其他应收款”终于真相大白。
该局案件审理委员会对该案进行了审理，对某合金公司认定为逃税，决定追缴少缴的增值税税款71384.7元，按日加收滞纳金，并处少缴税款1倍的罚款计71384.7元。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。