一个好的现金流量表应该是这样的【会计实务经验之谈】.doc

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一个好的现金流量表应该是这样的【会计实务经验之谈】
制作和分析财务报表是会计主管的工作内容之一，其中就包括现金流量表。现金使用情况以及现金的正常运转，是关系企业生死存亡的重要财务指标。那么，从现金流量表我们可以获知哪几大财务状况呢？
一、分析企业投资回报率
1．现金回收额（或剩余现金流量）。计算公式为：经营活动现金净流量-偿付利息支付的现金。该指标相当于净利润指标，可用绝对数考核。分析时，应注意经营活动现金流量中是否有其他不正常的现金流入和流出。如果是企业集团或总公司对所属公司进行考核，可根据实际收到的现金进行考核。如：现金回收额＝收到的现金股利或分得的利润＋收到的管理费用＋收到的折旧＋收到的资产使用费和场地使用费。
2．现金回收率。计算公式为：现金回收额÷投入资金或全部资金。现金回收额除以投入资金，相当于投资报酬率，如除以全部资金，则相当于资金报酬率。
二、分析企业短期偿债能力
分析企业短期偿债能力主要是看企业的实际现金与流动负债的比率。即：期末现金和现金等价物余额÷流动负债。由于流动负债的还款到期日不一致，这一比率一般在0.5至1之间。
三、分析经营活动现金净流量存在的问题
1．分析经营活动现金净流量是否正常。在正常情况下，经营活动现金净流量>财务费用＋本期折旧＋无形资产递延资产摊销＋待摊费用摊销。计算结果如为负数，表明该企业为亏损企业，经营的现金收入不能抵补有关支出。
2．分析现金购销比率是否正常。现金购销比率＝购买商品接受劳务支付的现金÷销售商品出售劳务收到的现金。在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品和经营业务萎缩。两种情况都会对企业产生不利影响。
3．分析营业现金回笼率是否正常。营业现金回笼率＝本期销售商品出售劳务收回的现金÷本期营业收入×100%。此项比率一般应在100%左右，如果低于95%，说明销售工作不正常；如果低于90%，说明可能存在比较严重的虚盈实亏。
4．支付给职工的现金比率是否正常。支付给职工的现金比率＝用于职工的各项现金支出÷销售商品出售劳务收回的现金。这一比率可以与企业过去的情况比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大；如比率过小，反映职工的收益偏低。
四、分析企业固定付现费用的支付能力
固定付现费用支付能力比率＝（经营活动现金注入-购买商品接受劳务支付的现金-支付各项税金的现金）÷各项固定付现费用。
这一比率如小于1，说明经营资金日益减少，企业将面临生存危机。可能存在的问题是：经营萎缩，收入减少；资产负债率高，利息过大；投资失控，造成固定支出膨胀；企业富余人员过多，有关支出过大。
五、分析企业资金来源比例和再投资能力
1．企业自有资金来源＝经营活动现金净流量＋吸收权益性投资收到的现金＋投资收回的现金-分配股利或利润支付的现金-支付利息付出的现金。
2．借入资金来源＝发行债券收到的现金＋各种借款收到的现金。
3．借入资金来源比率＝借入资金来源÷（自有资金来源＋借入资金来源）×100%。
4．自有投资资金来源比率＝自有投资资金来源÷投资活动现金流出×100%。自有资金来源比率，反映企业当年投资活动的现金流出中，有多少是自有的资金来源。在一般情况下，企业当年自有投资资金来源在50%以上，投资者和债权人会认为比较安全。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。