企业现金收入管理分析【会计实务经验之谈】.doc

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企业现金收入管理分析【会计实务经验之谈】
出纳的主要工作职责是负责企业的现金管理，说白了就是“管钱的”，能否管理好现金对企业的健康发展、流动资金的正常运转都有着巨大的意义。那么，在收款方面，出纳应该注意哪些问题呢？
出纳人员在办理现金收入业务时，应当按照现金收入管理的原则，及时取得或填制有关原始凭证，按规定的程序收取并点清现金收入，做到完整、准确地反映本单位的现金收入情况，并对收入业务进行有效的监督。
一、中小企业现金收入种类
1．业务收入，如企业的营业收入，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。
2．非业务收入，如企业的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。
3．预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。
4．其他收入：现金款项。
对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为“现金”等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。
二、现金收入管理的原则
1．出纳工作一般按时间分阶段进行处理和总结的，因此出纳人员在了解资金收支的一般程序和账务处理之后，要对工作有个时间概念，以保证出纳业务得到及时处理，出纳信息得到及时反映。
2．单位任何人员不得瞒报、满报、少报、误报收入，采取的主要防范措施有：
（1）账实核对。凡涉及商品销售的，所有库存商品的发出必须与相应的收入或其他用途相对应；凡涉及实物增减的，也应与相应的去向相符合。
（2）收入凭证由专人保管开具。凡是涉及到现金收入的凭证，如发票、内部收据、财务专用章及发票专用章等，一律由出纳人员或专人专门负责开具及保管，定期盘点核时，保证收款与开出凭证的金额一致，严禁开具大头小尾的收入凭证。
（3）部门经理负责制，即销售或劳务收入由业务部负责人统一监控，非经营性收入由各部门负责人监控。
三、严格办理收入手续
发生现金收入后，出纳人员应及时办理收入手续，做到手续完备，一笔一清，具体内容如下：
1．审查收入的合法性。在处理日常业务收入现空时，必须严格遵守国家现金收入范围的规定，不得在出售商品的金额超过结算起点时，拒收银行结算凭证而收取现金，或按一定比例搭配收取现金等。
2．现金收入要一笔一清。收取现金时，要清点完一笔之后再清点另一笔，几笔收款不能混在一起办理，以免互相混淆或调换。一笔款项未办理妥当，出纳员不得离开座位;收款过程应在同一时间内完成，不准收款后过一段时间再开发票或收据;对已完成收款的收据应加盖“现金收讫”字样。出纳员与付款人当面点清后，应再询问一次付款人金额是否正确，如无异议，即可将发票或收据交给付款人，至此收入手续才算结束。
3．现金收入要及时送存银行。出纳人员应严格控制收款日期和收款金顿，保证本单位应得的收入及时收取、不缺不满并及时送存银行。
一笔款项未办理妥当，出纳员不得离开座位；收款过程应在同一时间内完成，不准收款后过一段时间再开发票或收据；对已完成收款的收据应加盖“现金收讫”字样。出纳员与付款人当面点清后，应再询问一次付款人金额是否正确，如无异议，即可将发票或收据交给付款人，至此收入手续才算结束。
四、现金收入的内部控制
现金收入内部控制是指在现金流入企业这个环节对现金采取的管理措施。
1．填制收款原始凭证与收款的职责必须分开，由两个经办人员分工办理。一般由销售部门经办销售手续的人填制销售发票和销售单据，由会计部门的出纳人员据以收款，然后交由会计人员入账。明确分工以确保销售发票金额、收据金额和入账金额完全一致，以防止由单独一人经办可能发生的弊端。
2．控制收据和销售发票的数量和编号。领用收据和发票，须由领用人签字并登记领用数量和起讫号。已使用过的收据和发票，要清点、登记、封存和保管。
3．建立收据销号制度，监督收入款项的入账。“收据销号”就是根据开出收据的存根与已入账的收据联，按编号、金额逐张核对注销。作废的收据应全联粘贴在存根上，其目的是确保已开出的数据无一遗漏地收到款项。
4．邮政汇款的现金应设置专门的登记簿，登记汇款的来源、金额、转交和签收等事项。
5．一切现金收入必须当天入账，并及时存入银行。
五、现金收入的程序
1．直接收款方式，是指由交款人直接持现金到出纳部门交款的方式，如购货单位交付贷款、职工交来欠款等。出纳人员在办理此类收款业务时，其收款程序如下：
受理收款业务，对于由其他人员填开的现金收入凭证，应先进行审核，查看其业务内容是否完整、真实、准确，然后再审授现金收入来源是否合法合理，手续是否齐全；
与付款人当面清点现金，保证收款依据和收款金额一致；
清点无误后，开具收款凭据，并在凭据上加盖“现全收讫”章；
根据收款收据记账联和收款依据(如劳务清单等)编制记账凭证；
根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。
2．从银行提取现金的程序
（1）出纳填写现金支票或者取款凭证。
（2）出纳收取现金后，应该根据取款数额认真清点，确认无误后才能离开。
（3）取回现金后，出纳人员应及时将现金存入保险柜内。如若取款人不是出纳，应将取回的现金交出纳人员存入保险柜，取款人与出纳人员要当面清点。
（4）编制记账凭证。出纳人员要根据现金支票的存根或者回单编制记账凭证。
（5）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。
在商品零售业、旅游、饮食服务业等行业中，由于收款业务比较频繁，一般采用由营业分散收款或收银员集中牧款的方式，每天定时向出纳部门交款，其现金收入也应按前速程序办理手续。

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