营改增一般纳税人如何设置增值税会计明细科目-营改增会计处理探讨之二【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!营改增一般纳税人如何设置增值税会计明细科目营改增会计处理探讨之二【会计实务经验之谈】【按】2016年3月18日国务院常务会议通过了营改增全面推开实施方案;3月23日,财政部、国家税务总局联合下发关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)。营改增全面推开,是我国营改增的收官之战,对所有纳税人都将产生深远影响,同时对企业1000万会计从业人员而言,也是一项挑战:既要作好增值税会计处理,准确核算、及时足额申报增值税,也要能从管理角度,做好增值税的分析与筹划。现就当前营改增一般纳税人会计核算存在的问题进行剖析,并就相关会计
2、处理作如下探讨,具体分为三期推送:营改增现行增值税会计处理存在的四个问题营改增一般纳税人如何设置增值税会计明细科目营改增一般纳税人四项典型业务会计处理案例二、一般纳税人增值税会计明细科目设置刚刚下发的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2016年第13号)对增值税的填报提出了很多要求,增加了增值税纳税申报表附列资料(五)、增值税减免税申报明细表和本期抵扣进项税额结构明细表等。要满足上述填报要求、做好税负分析和筹划,同时避免大量的重复统计工作量,需要做好会计明细科目设置。根据企业会计准则应用指南、财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会
3、计处理规定的通知,可以按如下设置增值税相关会计科目:具体明细设置及有关说明如下:(一)“应交税费01应交增值税”明细科目设置及说明二、三、四级明细如下表(建立四级明细的目的,是为了满足进项税额结构明细表填报要求等)。另外,还可以根据不同的事业部、工程项目(含购销不动产、在建工程项目)建立项目辅助核算,满足不同项目增值税分别预征的要求。说明:1、上述对进项税额设置四级明细,其便利性为:有助于分析当期增值税真实税负,特别是当期应交税额较少时,分析当期设备购进、投资所产生的影响;2、销项税额按不同税率设置三级明细,便于与增值税纳税申报表核对,且便于分析营改增之后产生的税负影响;3、进项税额转出设置三
4、级明细,可以清晰知道所认证的进项税额取得来源及使用去向,也便于与纳税申报表附表核对,并准确分析当期税负。4、设置“进项税额转入”借方二级科目,主要便利性:(1)为了满足营改增之后的新的政策变化:原用于免税、简易计税、集体福利的按照试点实施办法第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)适用税率(2)便于将转出挂账的期初留抵税额转入,之所以不使用进项税额科目,是为了使进项税额发生额与所认证的专用发
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