举例说明:带息票据贴现银行的会计处理【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!举例说明:带息票据贴现银行的会计处理【会计实务经验之谈】对于贴现企业带息票据的贴现,中级财务会计课程讲解得较为详细,但“金融企业会计”课程对于贴现业务中银行方面的会计处理,往往以无息票据为例进行介绍,对于银行如何处理带息票据贴现业务则避而不谈。本文就此问题进行举例分析,并提出改进方法。对于贴现企业带息票据的贴现,中级财务会计课程讲解得较为详细,但“金融企业会计”课程对于贴现业务中银行方面的会计处理,往往以无息票据为例进行介绍,对于银行如何处理带息票据贴现业务则避而不谈。本文就此问题进行举例分析,并提出改进方法。一、贴现账务处理中的问
2、题分析例:201年10月4日,某公司将持有的一张票面金额为100 000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。已知该票据的出票日期为201年8月1日,票据期限6个月,即次年2月1日到期。银行贴现率为9%。分析:票据到期值=票面金额+票据到期利息=100 000+100 0006%(612)=103 000(元)贴现利息=票据到期值(贴现天数360)贴现率=103 000(120360)9%=3 090(元)实付贴现金额=票据到期值-贴现利息=103 000-3 090=99 910(元)本例中,银行实付贴现金额为99 910元,小于票面金额100 000元。实务中有人参照无息票据贴现方法进行
3、账务处理,即利息收入=票据面值-实付贴现金额,其会计分录为:借:贴现资产面值 100 000贷:吸收存款贴现申请人户 99 910利息收入 90到期收到款项时,再做分录:借:联行往来科目 103 000贷:贴现资产面值 100 000利息收入 3 000票据贴现的本质是一种质押贷款,贴现申请人为获得资金而将票据质押给银行,银行按票据到期值发放贷款,但同时扣收贴现利息的一种交易。提前扣收的贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入,因此不能将其全计入贴现日所在期间,而应将其分摊到每个受益期。反观上面的会计处理,显然是在盲目套用无息票据贴现的会计处理方法,以致出现以下问题:贴现利息3 090元,应
4、暂时存放于利息调整账户,以后分期转回。但上述处理却在贴现时即确认利息收入,而且确认的金额也不是贴现利息3 090元而是3 000元。贷款的利息收入是根据本金、利率、时间计算得出,但上述处理中,利息收入3 000元集中在票据到期日的发生额,3 000元是倒挤出来的,而不是根据本金、利率、时间计算得出的,这不符合利息收入的计算原理。票据资产的价值按面值入账并保持不变,不能反映真实信息。二、问题分析及改进方法贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入,不应将其全部计入贴现日,而应将其分摊到每个受益期。处理方法是先将贴现利息计入利息调整,每月终了,再按票据到期值、贴现率以及贴现申请人使用资金的时间计算
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