分析与避免财务报表中的隐性负债【会计实务经验之谈】.doc

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分析与避免财务报表中的隐性负债【会计实务经验之谈】
在投融资过程中，遇到企业提供虚假的财务报表或者刻意的隐瞒负债额度，是经常发生的事情。这个问题的后果非常严重，不但会导致投资失败，甚至有可能会造成我们间接的背负债务。我们建信之前接触过的一个河南的项目，就是因为老板隐藏了大量的负债，结果造成后期偿债、被执行等占压现金流。消息出来后，我们在感到惋惜的同时也非常的庆幸，要知道，当时对这个企业我们也仅仅是只差一步就会投入资金。目前来看，企业隐藏负债主要集中在以下领域：
1.企业的隐性负债来源于两点：民间借贷和融资租赁。
2.民间借贷主要是老板从典当、小额贷、私下拆借来的资金，毫无疑问，这一块资金一定是通过老板的个人账户进的公司运营体系。
3.融资租赁(这也是我为什么总说融资租赁公司风险管理不到位的原因)，一共三家融资租赁公司给企业贷款，两家贷款给了企业母公司(同一实际控制人控股)，只是用企业做了无限连带责任;另一家融资租赁公司直接借贷给了企业本身。
4.借贷给企业本身的这家融资租赁，不上贷款卡、没有办理资产过户手续、没有办理工商抵押登记、甚至没有收走企业的设备发票。于是乎，企业在这家租赁公司的所在省开了个账户，融资租赁款直接进这个账户。下款当天，企业老板即通过虚假贸易合同转走资金，然后通过老板个人账户流入借款企业。在企业的日常对外提供的报表中，根本不体现这笔负债。连财务系统中也完全不出现这个开立在外省市的账户。所以，即便我能到企业财务室打开她们的电脑查看财务软件，但，查无可查。
5.借款给母公司的那两家融资租赁公司，倒是将母公司的部分设备办理了抵押登记手续，但其账面也不做任何体现。借款企业的账目上就更没有相关记录了。而且母公司和子公司所属地市工商不在一处。因此现场检查的时候稍微一漏神，可能就错过了关键性的证据。
综上所述，所有的隐性负债全部在财务上体现为股东的现金投入。要么记在“其他应付款-股东借款”，要么记在实收资本(资本公积)里。而且相关的凭证、银行对账单、记账毫无差错。企业一不向你出示借款合同、二不体现财务报表负债科目、三不办理抵押登记手续，从何查起?
时至今日我们仍然在不断反思，到底要怎么做才能规避这个局面。财务上的手段，大家讨论的比较多，但事实上，单纯依靠财务分析是无法规避风险的。大会计所或会计师接触的大都是财务比较规范的企业。但地方上一些法律意识较为淡薄的老板能干出什么事儿来你们真的想不到。有的企业甚至连银行流水单都敢拿PS直接P一张给我。即使我们在调研时到财务室翻遍原始凭证，并直接打开财务软件进行核查，但依然可能在隐性负债这个问题上栽了跟头。直接导致的后果就是前脚刚下款，后脚下款账户就被查封，最终成了最后一家托底的资本机构。
我们必须承认自己的专业水准仍待提高。但非技术层面，我们也将自己的一下看法提出，供各位同事或同业参考。
1.在尽调时，千千万万记得亲自到银行打印贷款卡查询记录，要详版的;另外，千千万万记得去工商局查询企业的股权抵押记录和动产(设备)抵押记录、去房管土管查询资产抵押记录。
2.无论上述资产当前有没有被抵押，都要去查询过往抵押记录。因为你可以对照过往抵押记录来看贷款卡查询信息上的“已结清贷款记录”——如果企业隐瞒了过往负债或现有负债，抵押记录上一定是有蛛丝马迹可循的。
3.如果企业当前现有的资产都被抵押了出去，那我们在一定程度上可以认为企业的隐性负债较小。民间借贷公司也不傻，没有抵押谁敢借大额资金给你?三五百万行，多了恐怕还是要抵押的。
4.如果一家企业做过融资租赁，小心再小心!搞不清楚企业现在是否有租赁借款的话，宁可不做这项目!
5.看老板的为人，这一点万分重要!一个总喜欢含糊其辞，或者你说什么他都点头说好好好的，千万小心!!说好的都是看热闹的，挑毛病的是真主顾，记住!
6.第一次见面握手时就给你90度一鞠躬到底的，小心!一开始就把自己放在一个特别卑微位置的人，跟你位置互换时，会把你放的比他还卑微。
7.很多人不愿意要借款公司的股权质押，认为没有实际意义，宁可拿房子拿地。对此，我持反对意见。当然，房子地我也要，但条件允许的话，务必拿到企业100%股权质押，尤其是你觉得有些吃不准的企业。因为在后续发生风险，进行处置时，实际上单纯的拍卖房产土地，意义都不大。只有把这个企业作为一个整体处置掉，才是有价值的，很多时候股权比土地房产都重要!
8.最后，也是最困难的。核查老板的资产形成过程：他怎么发家的，第一桶金怎么来的，在他向你发出融资需求之前，他到底有多少资产积累，能不能出得起项目资本金，关联企业有多少利润，有没有对外的负债，借款企业有没有做无限连带责任保证。这是个系统问题，但却最最重要。千万别忽视担保!很多借款企业看上去都不错，但实质上对外是做了担保的。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。