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北京国税2016年企业所得税38个热点问题(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!北京国税2016年企业所得税38个热点问题(老会计人的经验)一、企业所得税-应纳税所得额1.企业向中华人民共和国境外的社会组织实施股权捐赠的,是否可以按财税201645号文件规定进行企业所得税处理?答:根据财政部国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知(财税201645号)第四条规定,本通知所称股权捐赠行为,是指企业向中华人民共和国境内公益性社会团体实施的股权捐赠行为。企业向中华人民共和国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用本通知规定。2.企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,企业所得税上如何处理?如何确定收入额、
2、捐赠额?答:财政部国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知(财税201645号)规定:“一、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应按规定视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。前款所称的股权,是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。二、企业实施股权捐赠后,以其股权历史成本为依据确定捐赠额,并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后,应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。三、本通知所称公益性社会团体,是指注册在中华人民共和国境内,以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的,并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金
3、会、慈善组织等公益性社会团体。四、本通知所称股权捐赠行为,是指企业向中华人民共和国境内公益性社会团体实施的股权捐赠行为。企业向中华人民共和国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用本通知规定。五、本通知自2016年1月1日起执行。”3.股权溢价形成的资本公积转增资本,投资方企业是否需要缴纳企业所得税?答:根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函201079号)规定:“四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。”4.企业当年计提的工
4、资,在第二年汇算清缴之前发放的,所得税前是否需要调增?答:不需要调增。根据国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告(国家税务总局公告2015年第34号):”二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。”5.单位每年组织员工进行体检,体检费用是否可以在企业所得税税前扣除?答:根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第三条第(二)款规定:“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地
5、就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”因此,单位每年组织员工进行体检属于此范围之内,可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除。6.企业在筹建期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费如何在企业所得税前扣除?答:根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国家税务总局公告2012年第15号)的规定:“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广
6、告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。九、本公告施行时间本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。”7.企业清算时,是否可以弥补以前年度亏损?答:根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定:“企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。”财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200960号)规定:“三、企业清算的所得税处理包括以下内容:(四)依法弥补亏损,确定清算所得;”二、企业所得税-税收优惠1.固定资产加速折旧与研究开发费用
7、加计扣除是否可以同时享受?答:根据国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第97号)规定,企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除时,就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除,但不得超过按税法规定计算的金额。2.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,是否允许加计扣除?答:根据财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(财税2015119号)规定,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除
8、,受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用,不得加计扣除。3.企业所得税优惠事项实行备案管理,是否每年都需要备案?答:国家税务总局关于发布<</font>企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告(国家税务总局公告2015年第76号)规定:“第八条企业享受定期减免税,在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内,企业享受优惠政策条件无变化的,不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项,应当每年履行备案手续。”4.高新技术
9、企业的名称变更,应该如何处理?答:根据科技部财政部国家税务总局关于修订印发<</font>高新技术企业认定管理办法>的通知(国科发火201632号)规定,高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等)应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的,其高新技术企业资格不变,对于企业更名的,重新核发认定证书,编号与有效期不变;不符合认定条件的,自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。5.享受企业所得税税收优惠政策的软件、集成电路企业,是否每年都需要向税务机关备案?答:根据财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关
10、于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税201649号)规定,享受财税201227号文件规定的税收优惠政策的软件、集成电路企业,每年汇算清缴时应按照国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告(国家税务总局公告2015年第76号)规定向税务机关备案,同时提交享受企业所得税优惠政策的软件和集成电路企业备案资料明细表规定的备案资料。6.小型微利企业税收优惠和软件企业两免三减半能否同时享受?答:根据财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(财税201227号)第二十二规定,集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定
11、可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。因此,小型微利企业税收优惠与软件企业两免三减半不得同时享受。7.企业在2013年底购入的专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值在5000元以上但不超过100万元,在2014年1月以后才开始使用和计提折旧,是否可以一次性在计算应纳税所得额时扣除?答:根据国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第64号)的规定,企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。因此,企
12、业在2013年底购入单位价值在5000元以上但不超过100万元用于研发活动的仪器、设备不可以在计算应纳税所得额时一次性扣除。8.如果企业当年符合条件的研发费用没有享受加计扣除的税收优惠,是否相当于企业自行放弃?答:财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(财税2015119号)第五条第4款规定,企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的,可以追溯享受并履行备案手续,追溯期限最长为3年。9.企业用于研发活动的设备享受了加速折旧的优惠,如何进行研发费用的加计扣除?答:根据国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公
13、告(国家税务总局公告2015年第97号)“二、研发费用归集(一)加速折旧费用的归集企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除时,就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除,但不得超过按税法规定计算的金额。”10.企业外聘研发人员的费用是否可以享受企业所得税加计扣除的优惠?答:根据财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(财税2015119号)第一条及第六条的规定,自2016年1月1日起,外聘研发人员的劳务费用可以享受企业所得税加计扣除优惠。11.企业委托其他单位进行研发,发生的研发费用是否可以享受加计扣除的优惠
14、?答:根据财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(财税2015119号)第二条及第六条的规定,自2016年1月1日起,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。12.企业有部分设备既用于研发活动,同时用于非研发活动,发生的费用怎样扣除?答:根据国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第97号)第二条第(二)项和第八条的规定,自2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴起,企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产
15、,同时从事或用于非研发活动的,应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。13.不适用税前加计扣除政策的行业有哪些?如何界定企业是否属于不适用研发费用加计扣除政策的行业?答:一、根据财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(财税2015119号)第四条及第六条规定,自2016年1月1日起,下列行业不适用税前加计扣除政策。1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
16、上述行业以国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)为准,并随之更新。二、根据国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第97号)规定第四条及第八条规定,自2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴起按照下列方法判定不适用加计扣除政策行业。不适用税前加计扣除政策行业的企业,是指以上述所列行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。14.企业委托其他单位进行研发,发生的研发费用是否可以享受加计扣除的优惠?答:根据财政部国家税务总局科技部关于完善
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