科学事业单位新旧会计制度衔接要点【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!科学事业单位新旧会计制度衔接要点【会计实务经验之谈】财政部继发布科学事业单位会计制度之后,又于今年1月发布了新旧科学事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定(下称“衔接规定”),明确了新旧会计制度衔接有关问题。笔者认为,在新旧制度衔接时,应注意以下几个方面。编制新旧科目及余额对照表要注意的问题一是在固定资产清理时,应按照新标准确认固定资产和存货。按照新事业单位财务规则,固定资产单位价值标准由500元提高到了1000元(专用设备由800元提高到1500元)。因此,原账中作为固定资产核算的实物资产,将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。建
2、立新账后,应先将原有固定资产全部转至新账固定资产科目,然后进行盘查清理,根据盘查清理结果,按照新的固定资产标准对原有固定资产重新进行划分,符合新固定资产标准的资产继续保留在固定资产科目内,不符合新固定资产标准的资产应划为存货,按照存货管理。对于达不到新制度中固定资产确认标准的,应当将相应余额转入“存货”科目,相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目。对于已领用出库的,还应再将其成本一次性摊销,在新账中借记“事业基金”科目,贷记“存货”科目。对于符合新制度中固定资产确认标准的,余额保留在“固定资产”科目。二是关注“累计折旧”科目的使用。衔接规定要求自2014年1月1日起,科学事业单位
3、应当按照新制度的规定按月计提固定资产折旧,但根据实际,各单位对2013年12月31日前已经形成的固定资产的全面核查工作很难在短期内完成。因此,笔者建议对这部分固定资产应先不计提折旧,待全面核查其原值、已使用年限和尚可使用年限等情况后,在2014年年底前进行补提。编制新旧科目及余额对照表时,“累计折旧”科目应无余额。对固定资产账务模块进行调整无论固定资产模块是否进行年度结转,目前采用的财务信息系统均无法在操作界面直接将原设置的“本账套计提折旧”(基础设置业务参数财务会计固定资产或业务工作财务会计固定资产设置选项)选项由“否”改为“是”,而必须通过修改后台数据库方式进行。修改后台数据库时需要注意两
4、点:一是务必做好数据备份;二是建议请系统工程师修改。如建立新账套则不存在上述问题。固定资产模块调整后,对固定资产计提折旧应注意以下问题:第一,虽然原有固定资产建立新账时可暂不补提折旧,但2014年1月1日起新增的固定资产,应按照“当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧”的要求计提折旧。第二,事业单位固定资产的应折旧金额为其全部成本,计提折旧不考虑预计净残值。第三,固定资产累计折旧可在年度企业所得税纳税申报时,进行纳税调整并在税前扣除。小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,
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