超过出资比例取得投资收益如何才能免税(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!超过出资比例取得投资收益如何才能免税(老会计人的经验)投资方取得的超出投资比例的投资收益,能否享受“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”的优惠?对此,不能简单回答是或否,而要结合相关法律规定和税收政策分析、判断。税法规定根据企业所得税法及其实施条例的规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益(不含连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益),属于企业所得税的免税收入。在税收征纳实务中,纳税人进行企业所得税汇算清缴时,应在符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优
2、惠明细表(A107011)的第6列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”栏填报取得的该项收入,然后再过渡到免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010)的第三行“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”栏次,最终填入A100000企业所得税年度纳税申报表(A类)的第17行“免税、减计收入及加计扣除”栏次中作免税收入处理。对于投资方取得的超出投资比例的投资收益,能否享受免征企业所得税的优惠?2015年3月前后有不同规定。国家税务总局印发的关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)的公告(国家税务总局公告2014年第63号)附件2中华人民
3、共和国企业所得税年度纳税申报表填报说明规定:此栏填报“纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。这一规定就意味着取得超出投资比例分配的股息、红利不能享受免税待遇。2015年3月,国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径的通知(税总所便函201521号)之附件关于企业所得税年度纳税申报表若干填报口径修改意见第八条对此进行了修改,将此处修改为:“填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的,实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。此处所说的“其他方法”就包括“不按照出资比例分红(不按持股比例分配)”,同时应当注意,取得的必须是实际归属于本
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