企业所得税备案类、审批类减免税事项总结(老会计人的经验).doc

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企业所得税备案类、审批类减免税事项总结（老会计人的经验）
导读：本文根据新修订的《税收减免管理办法》介绍了企业所得税涉及的减免类事项，并罗列了有关的审批类和备案类减免事项。
近日，国家税务总局修订并发布《税收减免管理办法》（国家税务总局公告2015年第43号），自2015年8月1日起施行。新修订的《税收减免管理办法》进一步细化备案管理，简化办事程序，备案类减免税均采取一次性备案，减轻纳税人办税负担。但是，对于哪些减免税事项属于备案类，哪些属于审批类，许多纳税人都难以分清，本期，我们总结一下目前企业所得税减免类事项都有哪些，共总结审批类减免事项1项，备案类减免事项52项：
一、企业所得税审批类减免（共1项）
1．农、林、牧、渔业项目的所得减免企业所得税
企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
（2）农作物新品种的选育；
（3）中药材的种植；
（4）林木的培育和种植；
（5）牲畜、家禽的饲养；
（6）林产品的采集；
（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
（8）远洋捕捞。
企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
（2）海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。
企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。
二、企业所得税备案类减免（共52项）
1.企业国债利息收入减免企业所得税
2.符合条件的权益性投资所得减免企业所得税
（1）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
（2）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
（3）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。
（4）对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。
（5）经国务院批准，从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者（简称QFII）、人民币合格境外机构投资者（简称RQFII）取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得应依法征收企业所得税。
3.证券投资基金从证券市场取得的收入暂不征收企业所得税
4.投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税
5.福建沿海与金门、马祖、澎湖海上直航业务在大陆取得的运输收入免征企业所得税
6.美国船级社免征企业所得税
7.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税
8.2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税
9.海峡两岸海上直航免征企业所得税
10.高新技术企业减免企业所得税
11.实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税
12.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税
13.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税
14.受灾地区受灾严重企业免征企业所得税
15.受灾地区企业取得的灾后重建款项和物资等免征企业所得税
16.受灾地区农村信用社免征企业所得税
17.受灾地区的促进就业企业限额减征企业所得税
18.对中国保险保障基金有限责任公司的保险保障金、捐赠所得等免征企业所得税
19.金融保险机构涉农利息、保费减计收入
20.浦东新区新办高新技术企业享受优惠税率
21.技术先进型服务企业享受优惠税率
22.集成电路生产企业享受优惠税率与减免
23.海峡两岸空中直航免征企业所得税
24.软件和集成电路设计、生产企业减免企业所得税
25.新疆困难地区新办企业定期减免征收企业所得税
26.取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税
27.取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税
28.中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入暂免征收企业所得税
29.西部大开发减免企业所得税备案
30.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入暂免征收企业所得税
31.广东横琴新区、福建平潭综合实验区、深圳前海深港现代化服务业合作区企业所得税优惠
32.促进就业企业限额减免企业所得税
33.研究开发费用加计扣除
34.外购的软件缩短折旧或摊销年限
35.符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税
36.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征
37.国家重点扶持公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税
38.符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税
39.动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税
40.资源综合利用企业收入减按90%计入企业当年收入总额
41.经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税
42.中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税
43.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税
44.国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业享受优惠税率
45.节能服务企业合同能源管理项目收入减免企业所得税
46.新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业免征企业所得税
47.生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税
48.固定资产加速折旧或缩短折旧年限
49．购置专用设备投资抵免企业所得税
50．安置残疾人支付工资加计扣除
51.创业投资企业抵扣应纳税所得额
52.企业享受苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人试点企业所得税优惠备案

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。