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物业管理企业其他资产的核算

其他资产是指不能包括在流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等以外的资产，主要包括长期性质的待摊费用和其他长期资产。
一、长期待摊费用
(一)长期待摊费用的核算内容
长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。长期待摊费用一般包括开办费、租入固定资产改良支出等等。
(二)开办费的核算
开办费是指企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费等以及不计入固定资产价值的借款费用等。除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间发生的费用，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益，即开办费应当在开始生产经营的当月一次摊销。
发生的开办费，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目；摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。
[例1]安信物业管理公司在筹建期间发生下列费用：人员工资6000元，办公费5000元，注册登记费1000元，借款利息10000元。有关账务处理如下：
(1)筹建期间发生开办费时
借：长期待摊费用 22000
贷：应付工资 6000
银行存款 6000
长期借款 10000
(2)企业生产经营的当月
借：管理费用 22000
贷：长期待摊费用 22000
(三)租入固定资产改良支出的核算
发生租入固定资产改良支出时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。摊销时，借记“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记“长期待摊费用”科目。
租人固定资产改良支出应在租赁期内平均摊销。
[例2]安信物业管理公司从乙企业租入一座办公用房，租期5年。根据租赁合同，安信物业管理公司可以对该办公用房进行装修，装修费自己承担。安信物业公司将装修工程出包给某装修公司，按装修合同规定，安信物业公司先预付工程款10万元，工程完工后，又补付工程款8万元。有关账务处理如下：
(1)预付工程款
借：在建工程——装修工程 100000
贷：银行存款 100000
(2)补付工程款
借：在建工程——装修工程80000
贷：银行存款 80000
(3)装修工程完工转账
借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出 180000
贷：在建工程——装修工程 180000
[例3]以上述资料为例，安信物业管理公司租入固定资产改良支出分5年摊销，每月的摊销额为：180000÷5÷12=3000(元)。有关账务处理如下：
借：管理费用 3000
贷：年期待摊费用——租入固定资产改良支出 3000
二、其他长期资产
其他长期资产一般包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。除了特准储备物资，企业的其他长期资产往往是不正常的，例如，待处理海关罚没物资、税务纠纷冻结物资、未决诉讼冻结财产、海外纠纷冻结财产等等。其他长期资产可以根据资产的性质及特点单独设立相关科目核算。
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