会计实务:物业管理企业利润分配的核算.doc
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物业管理企业利润分配的核算 (一)利润分配的程序 利润分配是指对企业实现的净利润,按规定在企业、职工和投资者之间进行分配。物业管理企业的利润分配,必须兼顾有关各方利益,既要充分保障所有者的权益,又要考虑职工集体福利,还要有利于国家加强宏观调控和财务监督。 物业管理企业实现的利润总额,按照国家规定作相应调整后,依法缴纳所得税,缴纳所得税后的净利润,除国家另有规定者外,按照下列顺序分配: 1.弥补企业以前年度亏损 企业发生的年度亏损,可以用下一年度的税前利润弥补;下一年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的,用税后利润弥补。需要指出的是,这里所说的亏损,指的是按税法规定调整后的企业会计报表中的亏损额。 2.提取法定盈余公积金 法定盈余公积金按照税后利润扣除弥补以前年度亏损后的10%提取,法定盈余公积金达到注册资金50%时可不再提取。 3.提取法定公益金 公益金的计提基数与法定盈余公积金相同,计提比例为5%。10%。 4.向投资者分配利润 企业实现的净利润在扣除上述项目后,再加上以前年度未分配的利润,即为可供投资者分配的利润,可以按比例向投资者进行分配。 需要注意的是,外商投资企业实现的净利润在弥补以前年度亏损后,应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资,以及国有工业企业按规定以利润补充的流动资本,也应从可供分配的利润中扣除。 对于股份制企业,在按规定提取法定公益金以后,可供投资者分配的利润,应按照下列顺序分配:(1)支付优先股股利;(2)提取任意盈余公积金,任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用;(3)支付普通股股利;(4)转作资本(或股本)的普通股股利。 可供投资者分配的利润,经过上述分配后,为未分配利润(或未弥补亏损),在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损,可以按规定由以后年度利润进行弥补。 (二)利润分配的会计处理 为了总括地核算和监督利润分配情况,物业管理企业应设置“利润分配”账户,核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。其借方登记分配的利润数及转入的本年亏损;贷方登记转入的本年利润及盈余公积补亏数;年末借方余额反映历年积存的未弥补亏损;年末贷方余额反映历年积存的未分配利润。 “利润分配”账户下通常设置以下明细账户: 1.“其他转入” 企业在亏损年度按规定用盈余公积弥补亏损,借记“盈余公积”账户,贷记本账户。 2.“提取法定盈余公积” 3.“提取法定公益金” 按规定从净利润中提取法定盈余公积金和法定公益金时,借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金”账户,贷记“盈余公积——法定盈余公积、法定公益金”账户。 4.“应付利润” 企业向投资者分配利润时,借记本账户,贷记“应付利润”账户。 5.“转作资本的利润” 企业以利润转增资本金,借记本账户,贷记“实收资本”账户。 6.“未分配利润” 年终决算时,应将“利润分配”所属“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“应付利润”等各明细账户的余额转入本账户借方,同时将“本年利润”、“利润分配——其他转入”账户的余额转入本账户贷方。经过上述结转后,本账户贷方余额为企业的未分配利润数,借方余额就是企业尚未弥补的亏损数。 除上述明细账户外,外商投资企业还应设置“提取储备基金”、“提取企业发展基金”明细账户,计提两项基金时,借记该账户,贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”账户;设置“提取职工奖励及福利基金”明细账户,从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记本账户,贷记“应付福利费”账户;设置“利润归还投资”账户,在合作期内以利润归还投资者的投资,借记本账户,贷记“盈余公积——利润归还投资”账户。年末将以上各账户借方余额转入“利润分配——未分配利润”账户。 股份制物业管理企业应设置“应付优先股股利”、“应付普通股股利”明细账户。应当分配给股东的现金股利或利润,借记本账户,贷记“应付股利”账户;设置“转作股本的普通股股利”账户,企业经股东大会批准分派股票股利,应于实际分派股票股利时,借记本账户,贷记“股本”账户;设置“提取任意盈余公积”账户,核算股份制企业在法定盈余公积以外提取的任意盈余公积金。年末将以上各账户借方余额转入“利润分配——未分配利润”账户。 [例]安信物业管理公司年初有未分配利润24万元,本年实现净利润106.95545万元。年终分配利润情况及账务处理如下: (1)按规定计算提取法定盈余公积金10.6955万元,法定公益金5.34775万元。 借:利润分配——提取法定盈余公积 106955 ——提取法定公益金 53477.50 贷:盈余公积——法定盈余公积 106955 ——法定公益金 53477.50 (2)向投资者分配利润10万元。 借:利润分配——应付利润 100000 贷:应付利润 100000 (3)年终,结转“利润分配”各明细账户余额。 借:利润分配——未分配利润 260432.5 贷:利润分配——提取法定盈余公积 106955 ——提取法定公益金 53477.50 ——应付利润 100000 将上述会计分录登账后,“本年利润”以及“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取法定公益金”、“利润分配——应付利润”明细账户全部结平,“利润分配——未分配利润”明细账年末有累计未分配利润104.9122(24+106.95545-26.04325=104.9122)万元。 小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!- 配套讲稿:
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