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解析:房地产企业预收款时开具的发票-完成销售后这张发票咋处理?需要红字冲回吗?(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!解析:房地产企业预收款时开具的发票,完成销售后这张发票咋处理?需要红字冲回吗?(老会计人的经验)案例房地产公司甲为增值税一般纳税人。2017年2月开发的项目A开始预售,当月售磬,并取得项目30%预售款3亿元。按照合同约定,6月完成不动产权属变更并收取项目剩余70%款项7亿元。上述业务中,预收与完成销售两个阶段,收入如何确认?如何开票?如何申报?预收款项仅预缴税款不申报收入根据国家税务总局关于发布的公告(国家税务总局公告2016年第18号)规定,一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值
2、税。同时国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第53号)规定,增值税税控开票软件最新版本(V2.0.11)增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。所以,房地产公司甲在2017年2月份取得的3亿元预收款项,应按规定预缴税款并开具增值税普通发票。因3亿元预收款
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