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委托关联方管理房产涉及的税务问题(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!委托关联方管理房产涉及的税务问题(老会计人的经验)背景A集团下属有一家全资子公司“B资产管理公司”,集团决定将集团总部房产a、b、c、分公司房产d、e委托B公司管理。这些房产出租租金由资产管理公司收取,并由该公司开具发票和缴纳房产税。集团总部、分公司和资产管理公司的税务登记地点不在同一地区。咨询者委托资产公司管理但产权却不在资产公司的房产税由资产公司缴纳,是否可行?如不可行,怎样做更为合理?分析房产委托合同可能的税收风险?答复我们首先需要对贵公司与资产管理公司签订的委托经营管理协议进行经营行为定性,然后分析涉税风险。委托经营是委托方
2、委托别人经营,所有人与经营人是委托与受托的关系,委托人的收益与经营的好坏直接相关;租赁经营双方是租赁关系,一般租金确定,也就是说所有者的收益是固定的,跟经营好坏无直接相关关系。根据房产税暂行条例第二条规定,房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳,产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人。受托管理人或者转租人不是房产的所有权人,理论上不用缴纳房产税。各地对于转租行为是否需要缴纳房产税有不同的规定。根据浙江省
3、地方税务局关于发布浙江省个人出租房产税收征收管理办法的公告(2013年第19号)第七条规定,转租房产取得的收入不征房产税。根据中华人民共和国房产税暂行条例的规定,房产税由产权所有人缴纳,因此单位转租房屋取得的租金收入不用缴纳房产税。从上述税收相关规定可见,无论贵公司签订的协议属于委托经营管理行为还是转租行为,房产税均该由房产所有人进行缴纳,实际房产税款均需由房产所有人承担。然而如果贵公司与资产管理公司签订的协议被认为是转租行为,那么房产税如何缴纳以及贵公司向资产管理公司如何收取租金、价格是否公允等环节都容易产生涉税风险。具体如下:一、转租情况下,作为房产所有人该如何缴纳房产税?房产税暂行条例第
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