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发票问题咨询热点

1、新版机打普通发票开具有误，跨月可以开具红字发票冲销吗？
《普通发票网络服务系统操作手册（纳税人篇）》（河南省国家税务局 2010年7月1日）3.9.3填开作废规定：“作废已经开具的发票信息，只能对当月的发票信息作废，不可跨月作废。”
《河南省国家税务局关于新版普通发票有关事项的公告》（河南省国家税务局公告2010年第1号）四、关于通用机打发票的作废、红字冲减问题规定：“
1.通用机打发票因发票损毁、丢失、开具错误等需要作废的，除在实物发票上注明作废外，还需在《普通发票网络服务系统》中做作废处理并在备注项中标明作废原因。对于丢失发票的还应向税务机关及时报告接受处理。
2.纳税人开具的普通发票如发生销货退回或折让，视以下三种情况进行处理：（1）销货方发票未入账、购货方发票也未入账的，销货方收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查；（2）销货方发票已入账、购货方发票未入账的，须收回原发票联，方可开具红字发票，红字发票记账联撕下作为入账凭证，其余联次不得撕下，收回的发票联随红字发票存根联装订，以备核查；（3）购货方发票已入账的，销货方发票不论是否入账，销货方必须取得购货方退货或折让的有效证明作为开具红字发票的依据。
3.红字发票的表示方法为：阿拉伯数字前加 “-”号，大写数字前加 “负”字。”
因此，新版机打普通发票开具有误，跨月不可以作废，只能比照纳税人开具的普通发票如发生销货退回或折让中的（2）或（3）项规定，开具红字发票予以冲销。
2、纳税人开具的新版普通发票怎么验旧？
《河南省国家税务局关于新版普通发票有关事项的公告》（河南省国家税务局公告2010年第1号）五、新版普通发票的验旧问题规定：”纳税人正常开具的通用机打发票不再到税务机关验旧，作废发票、红字冲减的通用机打发票仍应持票到主管税务机关进行验旧。使用通用手写发票、定额发票的纳税人仍应持票到主管税务机关进行验旧。”
请根据以上规定执行。
3、纳税人丢失已经开具过的普通发票需要登报声明作废吗？
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国税发[1993]157号）第四十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票‚ 不得丢失。发票丢失‚ 应于丢失当日书面报告主管税务机关‚ 并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。”
因此，纳税人丢失已经开具过的普通发票应于丢失当日书面报告主管税务机关‚ 并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
4、拍卖公司拍卖二手车，应如何开具发票？
《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》(国税函[2005]693号)规定：“ 一、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》（以下简称《二手车发票》）。
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二、二手车发票由以下用票人开具：
（一）从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。
（二）从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。
（三）从事二手车拍卖活动的拍卖公司。
……
五、《二手车发票》由二手车交易市场、经销企业和拍卖企业开具的，存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。
六、二手车交易市场或二手车拍卖公司在办理过户手续过程中需要收取过户手续费，以及二手车鉴定评估机构收取评估费的，应另外由其开具地方税务局监制的服务业发票；而《二手车发票》价款中不应包括过户手续费和评估费。 ”
《河南省国家税务局关于新版普通发票有关事项的公告》（河南省国家税务局公告2010年第1号）二、关于通用机打发票开具问题规定：“……（五）关于二手车销售统一发票开具问题
使用新版二手车销售统一发票的纳税人‚应通过《普通发票网络服务系统》在线开具发票，主管税务机关为其办理开户手续时及时终止其原《二手车发票开具系统》用户身份设置。使用旧版二手车销售统一发票的纳税人‚继续通过原《二手车发票开具系统》在线开具。
原《二手车发票开具系统》将于2010年12月31日关闭，从2011年1月1日起，所有使用二手车销售统一发票的纳税人都必须通过《普通发票网络服务系统》在线开具发票。”
请根据以上规定执行。
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小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！5、加油站使用的通用卷式机打发票付款方名称可以空缺吗？
根据《河南省国家税务局关于新版普通发票有关事项的公告》（河南省国家税务局公告2010年第1号）三、关于通用机打发票的打印内容问题规定：“通用平推式机打发票必须打印的内容为：发票代码、发票号码、开票时间、行业类别、付款方名称、货物或劳务名称、规格、单价、数量、金额、金额合计，大写金额合计、收款方纳税人名称和纳税人识别号。
通用卷式机打发票必须打印的内容为：发票代码、发票号码、开票时间、行业类别、货物或劳务名称、金额、金额合计，大写金额合计、收款方纳税人名称和纳税人识别号。其他自定义项由纳税人自行选择，鼓励选择打印付款方名称。……”
同时，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国税发〔1993〕157号）第三十五条规定：“单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。”
因此，加油站使用的通用卷式机打发票票面项目应填写齐全，付款方名称由纳税人自行选择打印或手写，鼓励选择打印付款方名称，但不能空缺。
6、旧版普通发票2011年停止使用的文件依据是什么？
《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]142号）规定：“2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。”
《关于全面启用新版普通发票的公告》（河南省国家税务局公告2010年第5号）规定：“按照国家税务总局《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的要求，2011年1月1日起，新版普通发票将全面启用，旧版发票停止使用，任何国税机关不得再向纳税人发售旧版发票，任何用票单位和个人不得填开旧版普通发票。纳税人所持有的未填开的旧版普通发票，在2011年2月28日前到主管税务机关申请缴销。”
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7、非固定业户销售货物应向销售地主管税务机关申请代开发票吗？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第二十二条增值税纳税地点规定：
……
（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
同时，根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函[2004]1024号）二、申请代开发票的范围与对象规定：
申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。
……
（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。
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（五）本条所称有关证明材料，是指：
1.申请代开发票人的合法身份证件；
2.付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。
因此，非固定业户销售货物应向销售地主管税务机关申请代开发票并申报纳税。
8、发票专用章上税务登记证号前是否必须要刻制“税号”两个字？
根据《关于规范、统一河南省国家税务局发票专用章有关问题的通知》（豫国税发〔1997〕302号）规定：“为统一、规范我省的发票专用章，从1998年1月1日起全省开始启用新的发票专用章。现就刻制发票专用章的有关问题规定如下：1、为增强发票的综合防伪能力，发票专用章拟采用荧光防伪印章，该章在紫外灯光照射下，有耀眼的红色荧光反应。2、发票专用章的规格为：外圈48mm*32mm，边圈1mm，仿宋体。内容包括：用票单位（个人）名称，税务登记证号和发票专用章字样。”
因此，发票专用章上必须刻制有税务登记证号，但对税务登记证号前是否加刻“税号”两个字没有要求。
9、普通发票换版后，外资企业发生出口业务，出口发票票种如何选择？企业能否使用自制发票？
根据 《国家税务总局关于出口商品使用发票有关问题的通知》（国税发〔1999〕200号）规定：“为了统一全国出口发票管理方式‚加强对企业的财务监督‚如实反映企业的进出口业务‚经研究‚总局决定从2000年1月1日起‚对外商投资企业和外国企业出口商品所使用的发票由税务机关统一印制‚套印发票监制章‚并在发票右上角标明”出口专用”字样.必须使用全国统一印制的出口发票。”
《河南省国家税务局关于新版普通发票票种核定的通知》（豫国税函〔2010〕94号） 的规定：“一、发票种类的核定
按照总局要求，我省将大力推广机打发票，严格控制手工发票，合理使用定额发票。票种核定具体要求如下：
（二）特殊票种的核定
……
3.出口退税业务
核定发票种类代码为20013的平推式机打发票。”
因此，普通发票换版后，外资企业发生出口业务，不能使用企业自制发票，应选用代码为20013的通用机打发票。
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