会计实务：内资企业分行业区域税收优惠——民政福利与社会保障.doc

内资企业分行业区域税收优惠民政福利与社会保障 民政福利与社会保障包括：民政服务、社会福利、社会保障、劳动就业、劳动保护、养老养育、捐赠扶贫、社会救济、基本生活保障、减灾赈灾等机构、人员及其相关的项目和收入。 1.民族自治减免。民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减征或者免征企业所得税。 (条例第8条)2.福利企业减免。民政部门举办的福利工厂和街道办的社会福利生产单位‚ 凡安置的盲、聋、哑和肢体残疾“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂免征所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。 (94财税字第1号）3.灾害减免。企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可减征或免征所得税1年。 (94财税字第1号）4.境外所得灾害减免。纳税人的境外企业或从事境外经营投资活动，遇有严重自然灾害或所在国（地区）发生战争、动乱，损失较大的，可凭中国驻当地使、领馆等驻外机构的证明，对其境外所得给予1年的减税或免税照顾。 (财税字1997116号）5.新办安置随军家属企业免税。从2000年1月1日起，为安置随军家属而新开办的企业，随军家属占企业总人数60%以上的，自税务登记之日起，3年内免征企业所得税。 (财税200084号）6.老年服务机构免税。从2000年10月1日起，对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，包括老年社会福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、老年护理院、康复中心、托老所等取得的所得，暂免征企业所得税。 (财税200097号）7.福利费支出扣除。职工福利费，可按照计税工资总额的14%在计算企业应纳所得税额中扣除。 (条例第6条) 8.捐赠扣除。纳税人用于民政等公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予在计征企业所得税时税前扣除。 (条例第6条)9.保险基金和统筹基金扣除。按国家有关规定交纳的各类保险基金和统筹基金，包括养老保险、医疗保险、失业保险费，在规定比例内，准予在计征企业所得税时税前扣除。 (细则第15条)10.保险费用扣除。纳税人按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予在计征企业所得税时税前据实扣除。 (细则第16条) 11.劳保支出扣除。实际发生的合理的劳动保护支出，准予在计征企业所得税时税前据实扣除。 (国税发200084号）12.残疾人就业保障金扣除。纳税人按省级人民政府统一规定交纳的残疾人就业保障金，准予在计征企业所得税时税前扣除。 (财税字199581号）13.住房公积金扣除。企业交纳住房公积金，在住房周转金中列支，不足部分可在计征企业所得税时税前列支。 (财税字199581号）14.经济补偿金扣除。企业根据劳动部关于违反和解除劳动合同的经济补偿办法规定，支付给职工的经济补偿金，可在计征企业所得税时税前扣除。 (财税字199722号）15.劳保福利支出扣除。企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费，职工劳动保护费支出，计征企业所得税时税前据实扣除。 (国税函1996673号）16.保险企业税前扣除。保险企业的下列项目，允许在计征企业所得税时税前扣除： (国税发1999169号）(1)防预费。财产保险业务、意外伤害保险业务和短期健康保险业务，按不超过当年自留保费收入的1%据实扣除；(2)防预费。寿险业务和长期健康保险业务，按不超过自留保费收入的0.8%据实扣除；(3)准备金。按规定提取的未决赔偿准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险准备金、长期健康责任准备金，准予在税前扣除；(4)保险赔款支出。实际发生的各种保险赔款冲抵准备金不足的部分，准予在税前扣除。17.保险保障基金扣除。保险企业的财产保险、人身意外伤害保险、短期健康保险业务、再保险业务，可按当年自留保费收入，提取不超过1%的保险保障基金，并在计征企业所得税时税前扣除。保险保障基金达到总资产的6%时，不再提取扣除。寿险业务、长期健康保险业务，不得提取保险保障基金。 (国税函2000906号)18.老年服务捐赠扣除。从2000年10月1日起，对各类企事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税时，准予在税前全额扣除。 (财税200097号）19.新办服务型企业和新办商贸企业安置下岗失业人员减免税。从2003年1月1日起至2005年12月31日止，对新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)和新办的商贸企业(从事批发、批零兼营业务以及其他非零售业务的商贸企业除外)，当年新招用下岗失业人员达到就业职工总数30%以上(含30%)，并与其签订1年以上劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%‚ 3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=(企业当年新招用的下岗失业人员职工总数100%)2. ( 财税2002208号 、 财税2003192号)20.现有服务型和商贸企业安置下岗失业人员减税。从2003年1月1日起至2005年底止，对现有的服务型企业(除广告业、桑拿、网吧、氧吧外)和现有的商贸企业(从事批发、批零兼营及其他非零售业务的商贸企业除外)新增加的岗位，当年招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%)，并与企业签订1年以上期限劳动合同，3年内按年度应缴纳企业所得税减征30%. ( 财税2002208号、财税2003192号) 21.兴办经济实体安置富余人员免税。从2003年1月1日起至2005年底止，对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制，分流富余人员兴办的经济实体(金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的除外)，凡符合以下条件的，3年内免征企业所得税。(财税2002208号、国经贸企改2002859号)(1)利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；(2)独立核算、产权清晰、并逐步实行产权主体多元化；(3)吸收原企业富余人员达到本企业职工总数30%以上(含30%); (4)与安置的职工变更或签订新的劳动合同。22.批零兼营的商业零售企业安置下岗失业人员减税。从2003年1月1日起至2005年底止，对于从事商品零售业务，兼营批发业务的商业零售企业，采用定额税收优惠办法。即安置下岗失业人员签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定、税务机关审核，可享受定额税收扣减优惠。具体扣减数额=企业安置下岗失业人员数量2000元/年。当年扣减不足的，可结转下一年继续扣减至2005年底止。(财税2003133号、财税2003192号)23.小型加工企业安置下岗失业人员扣除。从2003年1月1日起，对劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，凡安置下岗失业人员就业并签订1年以上期限劳动合同的，每吸纳1名下岗失业人员，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过2年。(财税2003192号) 24.机关服务中心安置分流人员减免税。机关服务中心为分流人员新办企业，安置分流人员超过企业从业人员总数60%(含60%)的，经主管税务机关批准，免征企业所得税3年。以安置分流人员为主新办的企业免税期满后，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关批准，减半征收企业所得税2年。(国税发200232号）25.福利彩票收入免税。福利彩票发行机构发行销售福利彩票取得的收入，包括返还奖金、发行经费、公益金，暂免征企业所得税。(财税200259号)26.社保基金所得免税。对社会保障基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、证券的差价收入，证券投资基金的红利收入，股票的股息红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂免征企业所得税。( 财税200275号)27.安置分流人员税收优惠。机关服务中心以安置分流人员为主开办的经济实体，从事经营服务活动，可享受国家统一规定的有关税收优惠政策。(财税2001122号)28.军转干部就业免税。对为安置军队转业干部而新开办的企业，凡安置军转干部占企业总人数60%及其以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。 ( 2001国转联8号、财税200326号)29.社会保障试点捐赠扣除。在按国家规定实行城镇社会保障体系试点的地区，对企事业单位、社会团体和个人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。(财税20019号) 30.社会保障试点补充保险扣除。在按国家规定实行城镇社会保障体系试点的地区，对部分经济效益好的企业，为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额4%以内的部分，以及企业为职工建立补充医疗保险，提取额在工资总额4%以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。(财税20019号)31.补充医疗保险扣除。企业为职工建立补充医疗保险，提取额在工资总额4%以内的部分，从职工福利费中列支；不足部分，经同级财政部的核准后列入成本，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。(财税20019号)32.住房困难补贴扣除。企业根据省级政府批准办法发放的住房补贴、住房提租补贴和困难补贴，可在税前据实扣除，暂不计入企业的工资薪金支出。(国税发200139号)33.一次性补偿支出扣除。从2001年1月1日起，企业已达到一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付解除劳动合同职工的一次性补偿等，可在企业所得税前扣除。各种补偿性支出较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可在以后年度均匀摊销。具体摊销年限，由各省级税务机关根据当地实际情况确定。(国税函2001918号)34.住房困难补助扣除。停止住房实物分配后，房价比例在4倍以上的地区，企业按政府规定标准，对无房和住房面积未达到规定标准的职工支付的住房提租补贴和住房困难补助，可在税前扣除。(国税发200139号)35.公益救济性捐赠税前扣除。企业等社会力量通过中华社会文化发展基金会对下列宣传文化事业的捐赠，企业所得税纳税人捐赠在年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除：(1)对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠。(2)对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。(3)对重点文物保护单位的捐赠。(4)对文化行政管理部门所属的非生产经营性文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。 企事业单位等通过中华社会文化发展基金会的其他公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，可在缴纳企业所得税前扣除。(国税函2002890号) 36.公益救济性捐赠税前扣除。对纳税人通过中国妇女发展基金会的公益救济性捐赠，企业所得税纳税人在应纳税所得额3%以内的部分，允许在税前扣除。(国税函2002973号)37.公益救济性捐赠税前扣除。纳税人通过中国光彩事业促进会的公益救济性捐赠，企业所得税纳税人在纳税所得额3%以内部分，允许在缴纳所得税前扣除。(国税函200378号)38.公益救济性捐赠税前扣除。纳税人通过中国癌症研究基金会的公益救济性捐赠，在应纳税所得额3%以内的部分，在缴纳企业所得税前据实扣除。(国税函2003142号)39.补充养老、医疗、失业保险扣除。从2003年1月1日起，企业为全体雇员按国家和省级政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险和失业保险，可在税前扣除。企业为全体雇员按国家和省级政府规定的比例补缴的基本或补充养老保险、医疗保险和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于3年的期间内分期均匀扣除。(国税发200345号)40.取消上交的各类基金税前扣除审核权。纳税人按规定上交的各类保险基金和统筹基金，由企业自主申报扣除。主管税务机关应加强对企业申报扣除项目的评估和检查。(国税发200370号)41.购买保险费支出扣除。企业为抵御各种风险而向境内外保险机构购买相关财产、责任保险所发生的保险费支出，凡属于中国保险法律、法规规定投保范围的，可按实际发生数在计算企业所得税税前扣除。(国税发200231号)小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！