会计实务:会计调账的方法案例分析.doc
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1、会计调账的方法案例分析调整错账的方法应从实际出发,简便易行。既要做到账实一致,反映查账的结果,又要坚持从简账务调整的原则。在账务调整方法的运用上,能用补充调整法则不用冲销调整法,尽量做到从简适宜。一、账务调整的作用根据审查结果,正确、及时调整账务,即可防止明补暗退(例如把补缴的08年的企业所得税直接计入“应交企业所得税”的借方,而不做补提所得税的分录,则会影响到2008年本年应税收益的企业所得税的计缴),也可防止重复征税(例如某企业人为将上年的收入移到本年确定,那你在补缴了相关的所得税后,也要把这部分收入转到上一年中,否则今年又得征税了)。保证企业会计核算资料的真实性,使税务部门的征收管理资料
2、与企业会计核算资料保持一致;避免给今后的征收管理造成混乱,避免出现重复劳动。二、账务调整的原则账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致,要与税法的有关会计核算相一致。调整错账的方法应从实际出发,简便易行。既要做到账实一致,反映查账的结果,又要坚持从简账务调整的原则。在账务调整方法的运用上,能用补充调整法则不用冲销调整法,尽量做到从简适宜。三、账务调整的基本方法(一)红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况。例如会计将某笔1000元的费用记成10000元了,借贷科目都是正确的,但多计了一个零,这时,可以冲减9000元就能恢复到正确数据了。(二)补充登记法适用于漏计或错账所涉
3、及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。例如会计将某笔10000元的费用记成1000元了,借贷科目都是正确的,但少计了一个零,这时,可以补充记录9000元就能恢复到正确数据了。(三)综合账务调整法一般适用于错用会计科目的情况,而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整,如果涉及会计所得,可以直接调整“本年利润”账户。例103某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。借:管理费用6000贷:原材料6000【答案】按照会计准则规定专项工程用料应列入“在建工程”科目,调整分录:借:在建工程6000贷:管理费用6000如果该项业务是在月度结算后发现,调整分录:借:在建工程6000贷:管理费用
4、6000借:管理费用6000贷:本年利润6000四、错账的类型及调整范围(一)对当期错误会计账目的调账方法参照上面提示的这三种方法处理就可以了,如果影响到以前月份损益的,应该结转到本年利润中去。(二)对上一年度错误会计账目的调账方法1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,分以下两种情况:(1)如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,这样可以应用上述几种方法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。(2)如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用上述方法,而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况,按简便实用的原则进行调整。
5、A、对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。【例】在所得税的汇算清缴中,注册税务师受托对某企业所得税纳税情况进行审查,发现该企业将用于职工福利支出的30000元记入“在建工程”账户,审查是在年终结账后进行的。注册税务师经过认真审核,确认该笔业务应通过“应付职工薪酬”科目核算,因企业基建工程尚未完工交付使用,故不影响企业当期所得税的缴纳,相关调账分录为:【答案】借:应付职工薪酬30000贷:在建工程30000B、对于影响上年利润的项目,因为会计年度账已经结账了,所以,不能通过“本年利润”调整,而应该通过“以前年度损益调整”科目进行调整。【例题】某税务师事务所09年3月对某公司08年度纳税审查
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