会计实务:现金业务的常见作假手法.doc
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1、现金业务的常见作假手法 1、少列现金收入总额即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱,故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根,发票记账联,记账凭证、账簿、报表一致而无法发现收入现金的动身,而据为已有。如:某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元,给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据,由于财务和业务脱节,出纳王某将开了收据的存根联与记账联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下,顺利进入自己的腰包。2、记录错误出现长款。实际工作中,由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意,致使记账发生了错误,总账和明细账不符,若出纳人员素质不高,将会将长款据为已有。 如:某公司
2、会计张某因粗心将某月记账凭证汇总时,漏记了一笔收到现金的往来款800元,因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡(资产科目一冲一减),致使现金总账和明细账产生了差额。出纳因私心过重,将现金明细账比总账中长出的800元现金据为已有。3、要空白发票,多计费用要空白发票,上致领导下致一般员工,利用事务之便,套取现金常用的一种手法。如:某公司(不是公司的股东)执行董事,最近发现自己囊中快空,找了一张盖章生效的空白的非限额发票,发票的上面和下面各垫一张复写纸,按发票的格式正规添写了发票的名称、用途、大小写金额,以达到掩人耳目的目的。4、涂改凭证,获取利差。涂改凭证是一种非法行为,而不法分子为了满足私
3、欲的膨胀,不择手段进行猖獗活动。如:某公司董事长兼总经理王某,一心想作大生意,藐视一切法律法规的存在。以自己出国的经历注册了注册资本1亿的一个外商投资公司。注册资金按期还未到位,王某就指使财务人员将第一期第一次的出资证明进行串改复印,作为投资到位的一种虚*明,来逃避审计人员的视线。5、虚列凭证、虚构内容。通过改动凭证或直接虚列支出,如工资、补贴等手段作弊。如:某公司分工不明确,财务人员作工资及发放,领导关心的是工资总额,对明细也是大概浏览一下,这样给财务人员留下了可钻的漏洞。财务人员利用企业偷逃个人所得税的作法,将工资虚拟名单中多加了名字和金额,以达到贪污的目的。6、大头小尾,贪污现金。开票方
4、目无法纪,为所欲为,为了获利,大家都好。公务人员利用工作性质,假公济私,多报差额,贪污现金。如:某单位部门领导胡某接受上级指示为本单位作一次媒体广告,胡某了解市场后决定在某报刊上登载。胡某为了个人创收,要求广告公司在发票联上多开具了 3000元的广告费,致使广告方造成了存根联与记账联一致而发票联多开3000元的舞弊行为,介于税务各环节不完善,广告公司开票行为不了了之。7、多报车票,冒领公款有的单位报销制度不健全,财务人员对报销把关不严,个别人便利用这一机会,将平时非公务积累的一些车票、住宿费等单据混在正常票中一起报销,冒领公款。如:某企业报销差旅签字时,企业经理不进行认真审核,大笔一挥签了字。
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