会计实务:汇算清缴时的纳税筹划.doc
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1、汇算清缴时的纳税筹划 企业所得税汇算清缴工作已全面开始。通过汇缴,既可检验企业上年度做税收筹划是否成功,又能发现今后税收筹划的发展空间。因此,在做好汇算清缴工作的基础上,要用筹划的眼光审视企业的纳税问题,规避税收风险。企业所得税汇算清缴管理办法(国税发2005200号)规定,企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后4个月内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴所得税的数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业
2、所得税税款的行为。企业所得税汇算清缴应注意以下几个问题:一、要按期进行企业所得税申报和汇缴纳税人除另有规定外,应在纳税年度终了后4个月内,向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和税务机关要求报送的其他有关资料,办理结清税款手续。纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报,应在纳税年度终了后15日内完成。如果纳税人因不可抗力,不能按期办理纳税申报的,可按照税收征管法及其实施细则的规定,办理延期纳税申报。国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知(国税函200648号)规定,汇总缴纳企业所得税必须经国家税务总局审批。各级税务机关要严格执行汇总纳税的有关审批规定,不得越权审批。
3、申请汇总纳税包括:国务院确定的120家大型试点企业集团,国务院批准执行试点企业集团政策和汇总纳税政策的企业集团,企业所得税暂行条例及其实施细则规定的铁路运营、民航运输、邮政、电信企业和金融保险企业(含证券等非银行金融机构),文化体制改革的试点企业集团,汇总纳税企业重组改制后具集团性质的存续企业。国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知(国税函2006270号)规定,物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构(包括场所、网点),凡在总部统一领导下统一经营、统一核算,不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿,并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业,其企业所得税由总部统一缴纳,跨
4、区域机构不就地缴纳企业所得税。凡不符合上述条件之一的跨区域机构,不得纳入统一纳税范围,应就地缴纳企业所得税。物流企业申请统一缴纳企业所得税,应在申请统一纳税年度的3月31日以前,向总部所在地省级主管税务局提出统一纳税的申请报告。二、应及时向主管税务部门提出各项减免税或其他涉税审批申请纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项,应按有关规定及时办理。所有需审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。按照规定,凡依据税收法律、法规,以及国务院有关规定给予减征或免征应缴税款的,都必须由纳税人提出减免税申请,税务机关按规定审核批准后才能执行。同时,纳税人应注意,税前扣
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