会计实务:如何正确选择税收筹划的切入口.doc
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1、如何正确选择税收筹划的切入口 目前税收筹划在我国还处于初始开发阶段,应该进行税收筹划的宣传,通过各种媒介渠道多层次、全方位立体宣传,使税收筹划由鲜为人知变为广为应用,推动企业经济效益的提高。一、充分利用税收优惠政策国家在颁布每个税种时都规定了税收的减免,企业可以从纳税人身份、设立地点、投资方向、产品销售方式的选择等方面考虑国家给予的税收优惠政策,决定企业行为。1.纳税人身份和结构的选择:目前我国对内资和外资企业实行不同的所得税制度,相对而言外资企业要比内资企业有较多的优惠。再有我国现阶段鼓励接收”下岗职工”,凡企业年度安置城镇待业人员人数占职工总数超过60%以上的,可免征所得税。我国还对增值税
2、纳税人根据年销售额的大小划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般情况下小规模纳税人税负重于一般纳税人,但也不是在任何情况下都是如此,为了减轻税负,可以事先从不同的角度计算两类纳税人的税负平衡点,从而合理的选择税负较轻的纳税人。2.地点选择:企业设立地点的确定对我国税收有较大的影响。税法中规定如果企业设立在“经济特区、沿海开发区、经济技术开发区和老、少、边、穷”地区都执行的是低税率。3.投资方向选择:我国为调整产业结构,对生产性外商投资企业、高新技术企业、产品出口企业、举办知识密集型项目及基础设施的企业给予税收优惠。因此对于那些资金雄厚、技术尖端的外商,若投资于上述企业就可享受到更优惠的政策。二、递
3、延纳税的筹划思路递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面,在法律许可的范围内递延纳税可以取得资金的时间价值,增加税后利益。纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款,可以使纳税人在本期有更多的资金用于产生收益,获得更多的所得,也相当于节减了税款。比如,国家规定公司国外投资所得只要留在国外不汇回就可以暂不纳税。投资所得留在国外,就会有更多的资金可供利用,将来可取得更多的收益。但是递延纳税应当以税后利益最大化为最终目标,如果在减免税期间,因递延纳税而减少了应当享受的减免税的利益,并且减少的减免税利益大于递延纳税的利益,就应当放弃递延纳税,选择减免税目标。三、适当的组织结构形式可以获得较多的税收
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