会计实务:上市公司股份支付样本-雪迪龙(转).doc
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1、上市公司股份支付样本:雪迪龙(转)一、案例公司相关背景雪迪龙(002658.sz)是深圳中小板上市公司,其于2011年12月公布首次公开发行股票招股说明书(申报稿),并于2012年3月成功发行股票并上市。公司是专业从事分析仪器仪表、环境监测系统、工业过程分析系统的研发、生产、销售以及运营维护服务的高新技术企业。二、报告期内的股份支付公司股份支付的授予日是2010年6月20日,完成授予后即以2010年6月30日为基准日进行整体改制,改制完成后2010年9月即相入PE机构。上述三个连续的资本变动,都与本次股份支付的会计处理有一定关系。(一)与股份支付有关的三次资本变动1、股份支付授予2010年6月
2、20日,雪迪龙有限股东会通过如下决议:公司实际控制人敖小强将其持有的公司8.35%股权(合计167万元出资额)分别转让给王凌秋、丁长江、郜武等23名公司员工。在上述受让人中,王凌秋、丁长江、郜武、赵爱学以及周家秋5名员工自公司设立之日起即在公司就职并作为公司的核心管理人员,为公司的发展做出了突出贡献,股权转让价格为1元/单位出资额;赵永怀、尚威等18名自然人股东已在公司任职超过五年,并为公司的发展做出了较大贡献,股权转让价格参考当时每单位出资额的净资产确定,为9.2元/单位出资额。 上述受让员工会计支付对价为388.4万元。上述股权转让各方均签订了相应的股权转让协议,并于2010年6月30日办
3、理了相应的工商变更登记手续。2、整体变更为股份公司2010年8月,雪迪龙有限整体变更为北京雪迪龙科技股份有限公司。截至2010年6月30日雪迪龙有限净资产为18‚065.88万元,截至2010年6月30日雪迪龙有限净资产评估值为22‚044.64万元。雪迪龙有限以经审计后的净资产值为基础进行折股,即以截至2010年6月30日经审计的净资产值18‚065.88万元为基数,按1:0.544的比例折为10‚000万股股份,每股面值为人民币1元,余数计入资本公积。3、PE机构的增资2010年9月10日,雪迪龙股份召开2010年第二次临时股东大会,通过决议
4、如下:同意公司发行新股309.28万股,每股面值1元,将公司注册资本由10‚000万元增加至10‚309.28万元。 同意由北京海岸淘金创业投资有限公司(以下简称“海岸淘金”)以货币形式出资2‚100万元认购公司的前述增资‚ 持有公司3%的股份,溢价部分1‚790.72万元进入资本公积。(二)股份支付涉及到的公司价值1、2010年6月30日的净资产根据天健正信会计师事务所出具的审计报告(天健正信审2010NZ字第011282号),截至2010年6月30日雪迪龙有限经审计的净资产为18‚065.88万元。2、2010年6月3
5、0日的评估值2010年7月,因改制上市事宜,中威正信(北京)资产评估有限公司受雪迪龙有限委托,以2010年6月30日为基准日对企业所有者权益价值进行了评估。2010 年7月25日,中威正信出具了“中威正信评报字20101078号”资产评估报告书,评估结论如下:成本法下,净资产账面值为18‚065.88万元,评估值为22‚044.64万元,评估增值3‚978.76万元,增值率22.02%。另外,本次评估同时采取了收益法进行评估,收益法评估值为52‚043.91万。3、2010年9月的PE认购价本次增资时,发行人预计2010年净利润约为7‚
6、;000万元,经协商,发行人对海岸淘金发行309.28万股,占发行后总股本3%;增资后总股本10‚309.28万股,每股收益约为0.679元,双方协商确定按10倍市盈率定价,由此计算的增资价格为6.79元/股。入股前总股本1亿股,可计算公司总体估值为6.79亿。编辑推荐:大公司变小企业降低增值税的筹划方案信托+有限合伙模式所得税问题案例解析汇总:股权转让税收政策两个月工资在一个月发放是否要合并计税三大秘诀规避兼并重组中的税务风险小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业
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