以融资租赁的形式销售商品的财税处理(二)【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!以融资租赁的形式销售商品的财税处理(二)【会计实务经验之谈】财税差异对比分析假定甲公司的协议是2017年1月1日签署并完成了租赁手续,医院在每月月底前支付30万元的租金。前面已经讲了会计处理,下面分析一下税务处理。1.增值税根据增值税暂行条例及实施细则规定,增值税纳税义务发生时间:(一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项或者取得索取销售款项凭证的当天,根据销售结算方式的不同,具体为:(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书
2、面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。因此,甲公司在签署合同并发出商品时,并不产生增值税纳税义务;甲公司增值税产生纳税义务的时间是合同约定的每月月底收款时。将增值税销售额与会计收入差异以年为单位,对比如下:增值税销售额=30*12/1.17因此,在进行增值税申报时需要注意增值税纳税申报的销售额与会计收入的差异。2.企业所得税中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令512号)第二十三条规定:企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:一是以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;二是企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建
3、筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。因此,甲公司在企业所得税计算收入可以分3年来计算。会计确认的融资收益是冲减的财务费用,在企业所得税申报时也是需要调整为收入的。将企业所得税确认的收入与会计收入差异以年为单位,对比如下:由于存在税会差异,在租赁期间的企业所得税年度汇算清缴时,需要注意进行应税收入、成本、应纳税所得额等的调整。小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。
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