福建国税12366解答企业所得税预缴申报的10个热点问题(老会计人的经验).doc

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福建国税12366解答企业所得税预缴申报的10个热点问题（老会计人的经验）
福建国税12366解答企业所得税预缴申报的10个热点问题
2017年04月07日福建国税
清明过后，春意渐浓，在这个初春的季节里，我们迎来了2017年又一个重要的申报期，又有许多纳税人为季度企业所得税申报烦恼。福建国税12366纳税服务中心为大家伙儿出谋划策，紧急特制季度企业所得税申报秘籍，这一大波来自申报期的“锦囊”大放送，大家赶紧来get吧！
问题一：企业所得税季度预缴A类申报表主表营业收入、营业成本和利润总额如何填列？
答：根据填表说明：第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算；第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算；第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。
问题二:企业所得税季度申报表上的营业成本是否包括期间费用？
答：根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表>的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）规定，营业成本填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。
因此，企业所得税季报申报表上的营业成本不包括期间费用
问题三:建筑业分包出去的那部分工程，总包在异地预缴千分之二的企业所得税可以在当期申报的时候抵扣吗？
答：总包在异地预缴千分之二的企业所得税，可以在机构所在地申报企业所得税时抵减，填报在A类表主表14栏，省内的外出建安会自动带出，省外的需要去主管税务局窗口维护数据。
问题四：企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗？
答：根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)填报说明规定：五、(一)7.第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。
因此，企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损。
问题五：企业所得税季度预缴A类申报，为什么无法带出小型微利企业减免税优惠数额？
答：请检查以下几点：
（1）主表最下方“是否属于小型微利企业”是否有勾选“是”；
（2）主表第9栏的“累计金额”是否大于30万元；【50万元】
PS：如果确认检查之后，附表3仍旧无法带出小型微利企业减免税优惠数额，建议您联系电子税务局技术服务单位4009912366确认一下是否是系统的原因导致无法带出。
问题六：汇总纳税企业二级分支机构如何填报主表？
答：汇总纳税企业二级分支机构只填报主表30、32、33行，其中32栏和33栏由分配表自动带出，30栏根据分配表自行填列。
问题七：以前年度多缴的企业所得税税款，是否可以在本季度预缴申报时进行抵缴？
答：可以，需至办税大厅处理。
问题八：房地产开发企业预售方式计算出的预计利润额如何进行企业所得税预缴申报？
答：根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表>的公告》（国家税务总局公告2015年第31号)附件1：中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)及填报说明：“五、(一)4.第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。”【没提税金及附加】
问题九：请问企业所得税季度申报表数据申报错误，可以去办税大厅更改吗？
答：如果税款还未划缴，申报期内，可在电子税务局作废申报表之后重新填报；
如果税款已划缴，申报期内，可至主管税务局申请更正报表；超过申报期需要更正申报表的，需要到办税大厅处理。
问题十：企业所得税季度预缴A类申报表附表1为什么“本期金额”无法填列？
答：根据总局要求，纳税人通过填写“累计金额”列后由系统自动计算“本期金额”，即：进行第四季度的企业所得税季度预缴A类申报，附表1“不征税收入”“累计金额”列填列第一季度至第四季度累计金额，之后系统自动根据填入的累计金额扣减前三季度的金额计算并自动填列“本期金额”列。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。