增值税税负率行业标准(老会计人的经验).doc

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增值税税负率行业标准（老会计人的经验）
税负率＝应交税金/销售收入=（销项税金-进项税金/销售收入）*%
序号行业平均税负率
1农副食品加工3.50
2食品饮料4.50
3纺织品(化纤)2.25
4纺织服装皮革羽毛（绒）及制品2.91
5造纸及纸制品业5.00
6建材产品4.98
7化工产品3.35
8医药制造业8.50
9卷烟加工12.50
10塑料制品业3.50
11非金属矿物制品业5.50
12金属制品业2.20
13机械交通运输设备3.70
14电子通信设备2.65
15工艺品及其他制造业3.50
16电气机械及器材3.70
17电力、热力的生产和供应业4.95
18商业批发0.90
19商业零售2.50
20其他3.50
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.
（一）企业税收负担率的测算分析
税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]/本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）*100%
将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。
（二）企业销售额变动率的测算分析
当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）/上月应税销售额*100%
累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）/上年同期应税销售额*100%
累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。
（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析
销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）/上年同期累计销售成本*100%
销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）/上年同期累计销售额*100%
企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率
如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。
（四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例）
（五）进项税额构成比例分析
进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额/当期抵扣的全部进项税额*100%
利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。
（六）增值税专用发票开具金额变化分析
专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额/上期申报的专用发票开具金额*100%
利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。
应纳税额＝销项税额－进项税额
公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）*税率。
货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）*税率＝商品销售毛利*税率。
用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率*税率。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。