外部审计能否穿透P2P平台的黑箱--最近频出理财丑闻【会计实务经验之谈】.doc

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外部审计能否穿透P2P平台的黑箱--最近频出理财丑闻【会计实务经验之谈】
最近（12月16日）爆出来的e租宝事件是继泛亚兑付危机之后金融领域又一个惊天黑洞，其对金融界尤其是P2P行业的影响难以估计。目前该事件还在调查中，更多的猛料和行业丑闻陆续会有媒体爆出。在一系列的P2P倒闭跑路和兑付危机中，我们总能看到P2P平台作假、欺瞒甚至欺诈的现象。大多数投资人都希望看到平台真实的数据和经营状况，但是对此平台又往往讳莫如深。由此，信息披露的问题就摆在了监管层和投资人的面前，而引入第三方外部审计被认为是一种有效手段。
外部审计是信息披露的必要选项
一直以来，信息不对称性是金融行业投资者的心结。为了充分掌握投资标的和企业的相关信息，投资者往往要付出巨大的时间成本和财力去挖掘投资信息。而能获得往往是一些边角、零散和真假莫辩的信息，远远满足不了实际决策的需要。
随着互联网金融的发展，不少专家学者以为利用互联网技术尤其是大数据技术就可以抹平借款人和融资者之间的信息鸿沟。但是众易贷CEO韩明辽尖锐地指出，目前的现实是，大多数企业并不具备这种数据挖掘能力，而且即使具备的平台也往往由于这样那样的原因不愿展示过多信息，因此，投资人的不安全感仍然无法消弭，禁不住高息诱惑的投资人依旧前赴后继涌入那些问题平台而不自知。
随着P2P监管潮的到来，完善信息披露制度作为规范行业发展的重要手段成为了行业内日益迫切的愿望，而引入外部审计是信息披露的必要选项。随着P2P网贷行业这几年的迅猛发展，较之早期，整个行业在透明度和信息披露上有了很大的改善。但是在影响投资人决策的重要指标——运营水平和风控水平上的披露却鲜有进展，尤其是逾期率和坏账率。通过采用外部审计将平台的真实财务状况、运营能力和风控能力真实地展示给投资者，既带有一定增信作用，又有利于促使行业内诸多平台优胜劣汰，促进行业规范，因此外部审计是完善P2P信息披露制度的一个必要选项。
监管层力推信息披露的动作频频
今年七月份出台的十部委《互联网金融指导意见》中明确指出，鼓励会计、审计、法律、咨询等中介服务机构为互联网企业提供相关专业服务，在第三方存管制度上客户资金存管账户应接受独立审计并向客户公开审计结果，在信息披露上从业机构应当对客户进行充分的信息披露，及时向投资者公布其经营活动和财务状况的相关信息，以便投资者充分了解从业机构运作状况，促使从业机构稳健经营和控制风险。这些框架性的意见提现了监管层推进信息披露，保护金融消费者权益的决心。
8月6日，上海市互联网金融行业协会发布了《上海个体网络借贷行业(P2P)平台信息披露指引》，这是继央行等十部委发布《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》后，率先出台网络借贷平台信息披露要求的地方性规则。《指引》要求网贷企业应当披露交易发生情况、交易余额情况、交易集中度情况、交易逾期情况、平台客户情况等，被媒体称为“史上最严的P2P信披指引”。
面对金融行业内诸多提供金融产品与服务的行为不规范，金融消费纠纷频发，金融消费者权益保护意识不强、识别风险能力亟待提高等问题，国务院办公厅11月4日印发了《关于加强金融消费者权益保护工作的指导意见》，意见指出金融机构要充分尊重并自觉保障金融消费者的财产安全权、知情权、自主选择权、公平交易权、依法求偿权、受教育权、受尊重权、信息安全权等基本权利，依法、合规开展经营活动。在保障金融消费者权益方面，以第三方外部审计为代表的信息披露应该发生更大的作用。
11月28日，央行调查统计司司长盛松成在第二届中国互联网金融高峰论坛上表示，为了进一步“规范发展互联网金融”，人民银行近期已将互联网金融统计纳入金融业综合统计体系，统计的重点还是风险较大的领域和业务，如网络借贷、股权众筹融资及客户资金第三方存管等。建立一个比较规范的数据监测体系和数据披露的标准早已成为业内共识，将P2P纳入金融业统计体系将为行业的信息披露提供权威统一的标准指引。
第三方外部审计面临的重重难题
虽然监管层和行业内从业者看到第三方外部审计对P2P规范发展的积极意义，但是真要落实第三方审计确实困难重重。
首先，平台对第三方外部审计的犹疑。韩明辽表示，虽然让会计事务所等审计部门核查审阅平台的财务状况和运营状况对平台的信誉和形象有一定促进作用，但是目前投资者们还不成熟，一旦实现完全的信息披露，尤其是涉及提现困难、网站难以登陆、重大项目逾期等问题，很容易引起投资者的不安和质疑。网贷平台客户的忠诚度本就不高，突然爆发的挤兑潮很可能压垮平台。同时，高昂的审计费用也让诸多平台望而却步。
其次，缺乏统一规范的审计标准。审计中的各项指标，如坏账率、逾期率指标的标准尚不统一，科学、统一的风险评估标准和公开透明的操作规范依旧缺乏。以逾期率为例，P2P平台的逾期率统计口径尚无统一标准。不少平台都是按余额的统计方式来计算的，逾期率的分母为历史以来所有放贷额。这意味着P2P公司只要不断扩大放贷规模，把分母做大，就能让逾期率看起来很低。另外，有的平台只将已经逾期的应收部分除以全部本金，这一做法其实排除了极有可能逾期但还未逾期的部分，所呈现出来的结果当然好看很多。比如有客户已经逾期5个月，后续仍有5个月的欠款需要偿还，那么有些平台只会将已经逾期的5个月金额作为分子，而不考虑之后逾期可能，但实际上，未来逾期的可能性是极高的。
再次，对于会计师事务所等审计部门来说，由于行业监管细则尚未出台，行业标准不清晰统一以及行业鱼龙混杂的现状。即使网贷行业是一块肥肉，审计部门也不敢冒信誉风险贸然进行审计，况且审计部门在P2P行业的地位和角色还不清晰。
独立审计部门的介入对于规范行业的意义是毋容置疑的，但是目前在业内普遍缺乏完整财务制度、披露标准不统一以及实质性监管缺失的环境下，审计部门的真正作用也无法得到有效发挥。要发挥审计的紧箍咒作用，还得监管细则的出台将标准和规范予以明晰。此外，众易贷CEO韩明辽持有另一种看法，外部审计部门作用并没有那么大，它只是信息披露的一小部分，而且也并不能保证被审计的信息的真实可靠，要不然国内外也不会发生那么多类似于安然事件中审计部门的丑闻。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。