会计实务:契税热点问题解答.doc
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1、契税热点问题解答4月28日,江苏省地方税务局举办了“解读耕地占用税和契税政策,实现两税征管职能平稳划转”在线访谈,邀请财产和行为税管理处的专家介绍政策,解答问题。针对网友关心的契税问题,现将相关热点问题整理如下:1、房屋附属设施的契税应如何计算?财政部、国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复(财税2004126号)规定,对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室等)所有权或土地使用权的行为,按照相关法律、法规的规定征收契税。对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,不征收契税。承受的房屋附属设施权属如果是单独计价,按照当地确定的适用税率征收契税。如
2、果是与房屋统一计价,适用与房屋相同的契税税率。2、对土地、房屋继承是否征收契税?国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复(国税函20041036号)规定:一、对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税。二、按照中华人民共和国继承法规定,非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税。3、以房地产抵押是否征收契税?以房地产抵押不征收契税。房地产抵押是以土地使用权、房屋所有权作为标的物的抵押关系,它是指债权人或第三人以土地使用权、房屋所有权作为履行债务的担保,当债务人逾期不履行债务
3、时,债权人即抵押权人依法将房屋折价抵作价款或者变卖房屋优先得到清偿。房地产抵押过程中没有改变土地、房屋权属,因此,对房地产抵押行为不征收契税。4、为什么规定对以土地、房屋权属抵债行为征收契税?规定对以土地、房屋权属抵债行为征收契税,主要原因是:第一,以土地、房屋权属抵债需要办理权属变更登记,是一种有偿的土地、房屋权属转移方式。第二,抵债与买卖具有可转换性,在购买方交付经济利益后出售方交付土地、房屋权属前,表现为单方向的债权债务关系,这与以土地、房屋权属抵偿债务行为发生前的法律关系完全相同。换言之,买卖行为可以分成两个步骤来完成,先由购买者交付经济利益,形成债权;再由出售者以土地、房屋权属抵偿债
4、务。因此,规定对以土地、房屋权属抵债行为视同买卖征收契税。5、离婚时房产归一方所有是否征税?根据国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复(国税函1999391号)规定,对婚姻家庭法中规定属于夫妻共有的房产,因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方,是房产共有权的变化而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。因此,对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。但对婚姻法第十八条规定的属于夫妻一方所有的房产,离婚时房产权属发生变化时,应按赠与征收契税。6、家庭财产分割是否征税?家庭财产分割中涉及房地产的分割,是指由于分家而发生的土地、房屋权属分立行为。家庭财产分割是否征税,应根据具体情
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