会计实务:从资产负债表和损益表发现疑点.doc
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1、从资产负债表和损益表发现疑点 从资产负债表和损益表发现疑点一、基本情况 通过对武宁某有限公司2007年1-12月纳税申报和年度资产负债表和损益表与上年度比对分析,发现疑点较多,分局纳税评估小组研究确定该公司2007年度纳税情况为评估对象之一。该公司属于一般增值税纳税人,注册类型:有限责任,企业所得税归属地税机关管理,占地5150.7M2,房屋原值1053160元,主要产品:机械制品及人造革,2007年12月份损益表示:产品销售收入:6636840元,产品销售成本5879626元,销售费用及其他725654元,利润总额31560元。 二、案例分析 (一)地方各税评析:通过1-12月申报资料分析,
2、经实地核查比对,房产税、土地使用税、城建税、教育费附加、车船税、印花税申报无差异。 (二)企业所得税评析: 1、2007年申报企业所得税8521.2元。按照国家税务总局税评估通用分析指标及其使用方法,通过2007年12月该公司资产负责表、损益表相关疑点指标,列出部分评估涉税指标数据对照表,经评估分析,有以下疑点: 其一,2007年主营业务收入变动率=(本期收入-基期收入)/基期收入= -13.18%,同期减少1008202元,可能存在少计收入;其二,2007年主营业务成本变动率=-13.5%,2007年主营业务成本率=5879626/6636840=88.59%,2006年主营业务成本率=67
3、97264/7645042=88.91%,同期上长0.32%,2007年主营业务收入变动率大于主营业务成本变动率,两者比值-13.5%/-13.18%=1.02,大于1,两者同步增长,可能存在多计成本费用;其三,2007年主营业务费用变动率-11.47%,大于主营业务收入变动率(-13.18%),可能存在多列费用;其四,2007年度应付帐款变动率-12.93%,其他应付款变动率34.45%,可能存在应税收入计往来帐,以及三年以上呆帐未转入以前年度损益;其五,2007年度应付工资变动率为8.63%,可能存在多提成本费用。 2、约谈举证及实地核查 针对以上疑点,该公司会计举证解释及实地核查比对如下
4、: 一是关于2007年度主营业务收入变动率大于主营业务成本变动率,两者比值1.02大于1,比值不配比,而且同期主营业务收入下降15.21%,净减1008202元的问题。公司会计解释主要原因是:A、07年度产品市场销价有所下降,产品数量也下降;B、产品市场销售面缩小了。经核查比对:一是产品市场销价平均下降19%,二是产品市场购销面缩小了,以上情况属实。 二是关于2007年主营业务成本变动率大于主营业务成本变动率,两者比值-13.5%/-13.18%=1.02,大于1,两者同步增长,是否存在多计成本费用的问题。公司会计解释是:影响主营业务收入变动率大于主营业务成本变动率的两个因素是:一是原材料价格
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