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公司缴纳的契税应如何会计处理.doc
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1、公司缴纳的契税应如何会计处理 关于契税的会计处理办法,财政部在1998年10月14日复财政部驻云南省财政监察专员办事处的函(财会字199836号)中明确规定如下:企业和事业单位取得土地使用权、房屋所有权按规定缴纳的契税,计入所取得土地使用权和房屋所有权的成本。其中:企业缴纳的契税,借记“固定资产”、“无形资产”等科目,贷记“银行存款”科目。事业单位取得土地使用权缴纳的契税,借记“无形资产”科目,贷记“银行存款”科目;取得房屋按规定缴纳的契税,借记“固定资产”科目,贷记“固定基金”科目。同时,应按资金来源分别借记“专用基金修购基金”、“事业支出”等科目,贷记“银行存款”科目。3.买卖公房需交什么
2、税?购买已住公有住房需要缴纳的税款个人购买已住公房应在书立产权转移书据时,按照所载金额缴纳0.05的印花税,办理产权手续时,按领受的房屋产权证、土地使用证每件贴花5元。另外,根据北京市契税管理规定,城镇职工第一次购买公有住房的,在本市规定标准面积以内的部分免征契税,超过部分仍按照规定4的税率缴纳契税。因为原住房未达到本市规定标准面积而重新购买公有住房的,视为第一次购房。出售已购公房需缴纳的税款根据北京市财政局、地税局京税(1999)201号文件的规定,对个人购买并居住一年的普通住宅,销售时免征营业税。据此,城市维护建设税、教育费附加也一并免征。也就是说个人出售已购并居住一年的普通住宅,只需要缴
3、纳印花税和个人所得税。在缴纳印花税时,按书立购房合同所载金额的0.05缴纳,个人所得税按销售价减去原支付的房款价、向财政或原单位缴纳的所得收益及税法规定的合理费用后的余额,再乘以20的税率。个人购买并居住不足一年的普通住宅,除了征以上两种税外,还需要按销售价减去购入原价后乘以5征收营业税,并分别按营业税额的7和3征收城市维护建设税及教育费附加。举例说明:孙先生有两套已购并居住超过一年的公房,准备卖出一套,该房购买时的价格为15万元,并已经联系好买家,双方谈好价格为30万元,并签定了购房合同,孙先生卖房过程中发生税法规定的合理费用200元,那么孙先生应缴纳多少税款呢?印花税:3000000.05150(元)个人所得税:(300000150000150200)2029930(元)4.契税不得税前扣除吗某企业进行所得税汇算清缴时,该企业购买房屋缴纳的契税在所得税税前一次性列支。对此,税务机关依法对该企业进行了处罚。税务机关的做法对吗?契税是对房屋买卖、典当、赠与或交换而承受房屋所有权的一种税,属于资本性支出。企业所得税暂行条例第七款第一条规定:资本性支出在计算应纳税所得额时不得扣除,需要通过计入固定资产价值,通过计提折旧方式逐期计入成本。因此,税务机关的做法是正确的。
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