会计科目和会计账户.ppt

第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理一、资金平衡关系 资资金金存存在在和和分分布布形形态态（资资金金运运用用）及及资资金金取取得得和和形形成成（资资金金来来源源）两两个个方方面面是是同同一一资资金金的的两两个个侧侧面面，两两者者金金额额始始终终相相等等，完整地反映资金的来龙去脉完整地反映资金的来龙去脉。第二章第二章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账1可整理可整理ppt二、基本会计等式基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。1 1资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资产负债资产负债+所有者权益所有者权益2 2资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是：资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是：收入费用利润收入费用利润3 3在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：资产负债资产负债+所有者权益所有者权益+（收入费用）（收入费用）利润利润4 4期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。计等式。2可整理可整理ppt三、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响（一）会计要素变动的四种类型1 1资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。2 2资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。3 3资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4 4 负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。3可整理可整理ppt1、物质资源流入企业。、物质资源流入企业。经济业务发生引起会计等式的左经济业务发生引起会计等式的左右两方等额增加，即资产增加，负债和所有者权益也增加，右两方等额增加，即资产增加，负债和所有者权益也增加，会计等式保持平衡。会计等式保持平衡。2 现金现金28 银行存款银行存款140 应收账款应收账款480 存货存货350 固定资产固定资产实收资本实收资本 350盈余公积盈余公积 50短期借款短期借款 200应付账款应付账款 400+400400+14001400100010004可整理可整理pptp2、物质资源流出企业。、物质资源流出企业。经济业务发生引起会计等式的左右经济业务发生引起会计等式的左右两方等额减少，即资产减少，负债和所有者权益也同时等额减两方等额减少，即资产减少，负债和所有者权益也同时等额减少，会计等式保持平衡。少，会计等式保持平衡。实收资本实收资本 350盈余公积盈余公积 50短期借款短期借款 600应付账款应付账款 250-1501400-150=12501400-150=12502 现金现金428 银行存款银行存款140 应收账款应收账款480 存货存货350 固定资产固定资产-1505可整理可整理pptu 3、物质资源的表现形态在企业内部相互转化。、物质资源的表现形态在企业内部相互转化。经济业务发生经济业务发生引起会计等式的左方内各项目之间发生增减变化，增减额相等，引起会计等式的左方内各项目之间发生增减变化，增减额相等，即资产类项目一个增加，一个减少，会计等式也会保持平衡。即资产类项目一个增加，一个减少，会计等式也会保持平衡。实收资本实收资本 350盈余公积盈余公积 50短期借款短期借款 600应付账款应付账款 2502 现金278 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产1+-1+1250+10-10125012502 现金现金278 银行存款银行存款140 应收账款应收账款480 存货存货350 固定资产固定资产+10-106可整理可整理pptn4 4、物质资源的取得途径在企业内部相互转化。、物质资源的取得途径在企业内部相互转化。即负债类内即负债类内部项目之间、所有者权益类内部项目之间或者负债类项目与所部项目之间、所有者权益类内部项目之间或者负债类项目与所有者权益类项目之间此增彼减，会计等式也会保持平衡。有者权益类项目之间此增彼减，会计等式也会保持平衡。实收资本实收资本 350盈余公积盈余公积 50短期借款 600应付账款 250+200-20012502 现金现金278 银行存款银行存款140 应收账款应收账款480 存货存货350 固定资产固定资产短期借款短期借款 600应付账款应付账款 2501250-200+200=1250-2007可整理可整理ppt（二）会计要素增减变动的九种情况：1一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少2一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少3一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4一项资产增加，一项负债增加一项资产增加，一项负债增加5一项资产增加，一项所有者权益增加一项资产增加，一项所有者权益增加6一项资产减少，一项负债减少一项资产减少，一项负债减少7一项资产减少，一项所有者权益减少一项资产减少，一项所有者权益减少8一项负债减少，一项所有者权益增加一项负债减少，一项所有者权益增加9一项负债增加，一项所有者权益减少一项负债增加，一项所有者权益减少8可整理可整理ppt现举例说明如下表所示现举例说明如下表所示：9可整理可整理ppt1向银行提取现金，准备发放工资：向银行提取现金，准备发放工资：一项资产增加，另一项资产减少。一项资产增加，另一项资产减少。2将应付票据转为应付账款：将应付票据转为应付账款：一项负债增加，另一项负债减少。一项负债增加，另一项负债减少。3用盈余公积金转作资本：用盈余公积金转作资本：一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。4向银行借入长期借款，存入银行：向银行借入长期借款，存入银行：一项资产增加，一项负债增加。一项资产增加，一项负债增加。5收到所有者投入固定资产：收到所有者投入固定资产：一项资产增加，一项所有者权益增加。一项资产增加，一项所有者权益增加。6用银行存款支付前欠用银行存款支付前欠A单位货款：单位货款：一项资产减少，一项负债减少。一项资产减少，一项负债减少。7经批准，用银行存款归还所有者经批准，用银行存款归还所有者股金：股金：一项资产减少，一项所有者权益减少。一项资产减少，一项所有者权益减少。8将长期借款转为投入资本：将长期借款转为投入资本：一项负债减少，一项所有者权益增加。一项负债减少，一项所有者权益增加。9用盈余公积金弥补职工福利费：用盈余公积金弥补职工福利费：一项负债增加，一项所有者权益减少。一项负债增加，一项所有者权益减少。练习：习题四练习：习题四10可整理可整理ppt第二节 会计科目与账户p 会计科目会计科目会计科目会计科目是对会计要素进一步分类的标志或项目。是对会计要素进一步分类的标志或项目。是对会计要素进一步分类的标志或项目。是对会计要素进一步分类的标志或项目。设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。方法。方法。方法。p 具体要求为具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目下核算。务都在这个科目下核算。11可整理可整理pptl必须结合必须结合会计对象会计对象的特点；的特点；l必须符合必须符合决策与管理决策与管理的要求；的要求；l要将要将统一性统一性和和灵活性灵活性结合起来；结合起来；l名称要名称要简单简单、明确明确，字义相符字义相符，通俗易懂通俗易懂；l要保持相对的要保持相对的稳定性稳定性。设置会计科目的原则设置会计科目的原则会计科目会计科目(最新会计准则）最新会计准则）P P505012可整理可整理ppt 会计科目的名称会计科目的名称 20002000年年1212月月2929日日财政部公布的企业会计制度规定财政部公布的企业会计制度规定是在原已经发布的具体会计准则和股份有限公司会计制是在原已经发布的具体会计准则和股份有限公司会计制度基础上制定的。共设置会计科目度基础上制定的。共设置会计科目8585个。个。20072007年年1 1月月1 1日日财政部公布的企业会计准则财政部公布的企业会计准则应用指南设置会计科应用指南设置会计科目目156156个涵盖了我国所有企业的交易或者事项个涵盖了我国所有企业的交易或者事项.13可整理可整理ppt 会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目，反映各项经济业务的总括情况；子又称一级科目，反映各项经济业务的总括情况；子目又称二级科目，是对总账科目进一步的分类；细目又称二级科目，是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目，是对子目的分类。表所列会计科目又称三级科目，是对子目的分类。表所列会计科目皆为总账科目。目皆为总账科目。如：原材料：如：原材料：主要材料、辅助材料、修理用配件主要材料、辅助材料、修理用配件 主要材料：主要材料：甲材料、乙材料（材料品种或类别）甲材料、乙材料（材料品种或类别）练习：习题一、二练习：习题一、二14可整理可整理ppt一、设置账户的意义与作用uu账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。系统、连续记录的一种手段。u意义：会计要素的分类仍然比较粗略，尚难适应编制会计报表的要求和满足会计信息使用者的需要。为此，还应对会计要素预先进行科学再分类，也就是设置账户。会计账户15可整理可整理pptl会计账户与会计科目p二者的共同点为：pp会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称，会计会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是会计账户所要登记的内容。就是会计账户所要登记的内容。n二者的不同点为：n n会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，本身没有结会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，本身没有结构；而账户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据构；而账户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料，有相应的结构，具体反映资金运动状况。资料，有相应的结构，具体反映资金运动状况。16可整理可整理ppt银行存款银行存款u我国手工记账的账户格式（以银行存款为例）如下表：我国手工记账的账户格式（以银行存款为例）如下表：二、账户的格式二、账户的格式n账户的基本结构一般包括如下内容：账户的基本结构一般包括如下内容：1.账户的名称，即账户的名称，即会计科目会计科目 2.日期日期与与摘要摘要 3.增加额增加额与与减少额减少额及及余额余额 4.凭证编号凭证编号17可整理可整理ppt科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额100011000011000银行存款银行存款100000n 为便于教学时，经常采用为便于教学时，经常采用“T”形账户图形账户图。本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 18可整理可整理ppt三、账户记账方向三、账户记账方向银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本1000004000060000资产类账户增资产类账户增资产类账户增资产类账户增加记入借方，加记入借方，加记入借方，加记入借方，减少记入贷方，减少记入贷方，减少记入贷方，减少记入贷方，余额在借方。余额在借方。余额在借方。余额在借方。负债和所负债和所负债和所负债和所有者权益有者权益有者权益有者权益账户增加账户增加账户增加账户增加记入贷方，记入贷方，记入贷方，记入贷方，减少记入减少记入减少记入减少记入借方，余借方，余借方，余借方，余额在贷方。额在贷方。额在贷方。额在贷方。费用类账户增费用类账户增费用类账户增费用类账户增加记借方，减加记借方，减加记借方，减加记借方，减少记贷方，但少记贷方，但少记贷方，但少记贷方，但与资产类账户与资产类账户与资产类账户与资产类账户的区别在于期的区别在于期的区别在于期的区别在于期末无余额末无余额末无余额末无余额收入收入增加增加减少减少费用费用增加增加减少减少收入类账户增加收入类账户增加收入类账户增加收入类账户增加记贷方，减少记记贷方，减少记记贷方，减少记记贷方，减少记借方，但与权益借方，但与权益借方，但与权益借方，但与权益类账户的区别在类账户的区别在类账户的区别在类账户的区别在于期末无余额。于期末无余额。于期末无余额。于期末无余额。19可整理可整理ppt将上述账户结构进行归纳可有：将上述账户结构进行归纳可有：账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）资产增加资产增加费用成本增加费用成本增加负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少收入转入收入转入资产减少资产减少费用成本转销费用成本转销负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加收入增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额借方借方贷方贷方20可整理可整理ppt账户借贷双方登记简化记法资产资产=负债所有者权益负债所有者权益+收入费用收入费用资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入借方登记增加金借方登记增加金额，贷方登记减额，贷方登记减少金额，余额在少金额，余额在借方借方贷方登记增加金贷方登记增加金额，借方登记减额，借方登记减少金额，余额在少金额，余额在贷方贷方21可整理可整理pptl1、反映、反映资产资产的账户的账户;l2、反映、反映负债负债的账户的账户;l3、反映、反映所有者权益所有者权益的账户的账户;l4、反映、反映损益损益的账户的账户;l5、反映、反映成本费用成本费用的账户的账户.（一）按照会计要素分类（一）按照会计要素分类四、账户的分类四、账户的分类22可整理可整理ppt（二）按照提供指标的详细程度分类（二）按照提供指标的详细程度分类（二）按照提供指标的详细程度分类（二）按照提供指标的详细程度分类1、总分类账户：、总分类账户：按照会计科目设置的账户。按照会计科目设置的账户。2、明细分类账户：、明细分类账户：提供某一具体经济业务明细核算指提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。标的账户。23可整理可整理pptu（三）按照用途和结构分类（三）按照用途和结构分类l1、三大类：、三大类：基本账户、调整账户和业务账户基本账户、调整账户和业务账户l2、九小类：、九小类：盘存账户、结算账户、跨期摊配账盘存账户、结算账户、跨期摊配账户、资本账户、调整账户、集合分配账户、成本户、资本账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、配比账户和财务成果计算账户计算账户、配比账户和财务成果计算账户练习：习题三、五练习：习题三、五24可整理可整理ppt&复式记账原理复式记账原理n记账方法：单式记账和复式记账记账方法：单式记账和复式记账uu复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。种记账方法。种记账方法。种记账方法。l特点：特点：根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。确性。确性。确性。第三节 复式记账原理及其应用25可整理可整理pptu一、借贷记账法的理论基础一、借贷记账法的理论基础 会计等式：资产负债所有者权益会计等式：资产负债所有者权益会计等式：资产负债所有者权益会计等式：资产负债所有者权益p例例一个企业刚刚组成，有注册资本一个企业刚刚组成，有注册资本10万元，其中万元，其中6万元为万元为所有者投入，所有者投入，4万元从债权人处借入。就形成了账户上的对万元从债权人处借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款银行存款短期借款短期借款 实收资本实收资本100000 40000 6000026可整理可整理ppt二、记账符号二、记账符号 借借debit 贷贷Credit账户账户借方借方贷方贷方账户账户借方借方贷方贷方余额余额余额余额27可整理可整理ppt三、记账规则三、记账规则u“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”即：即：1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。两个以上相互联系的账户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。28可整理可整理pptu又如，企业收到客户寄来的款项又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中元，其中3000元用元用来清偿原来所欠的购货款项，来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资元用来再购买物资.n比如，销售增加银行存款比如，销售增加银行存款5000元元.主营业务收入主营业务收入5000贷方贷方借方借方银行存款银行存款5000借方借方贷方贷方银行存款银行存款10000借方借方贷方贷方应收账款应收账款 3000贷方贷方借方借方主营业务收入主营业务收入7000贷方贷方借方借方29可整理可整理ppt要明确的几个问题：要明确的几个问题：账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关系；账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关系；存在着对应关系的账户，即为对应账户；存在着对应关系的账户，即为对应账户；账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容，账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容，检查账户记录是否正确检查账户记录是否正确 1、对应关系和对应账户。、对应关系和对应账户。主营业务入主营业务入5000贷方贷方借方借方银行存款银行存款5000借方借方贷方贷方30可整理可整理ppt四、会计分录四、会计分录1、编制会计分录、编制会计分录会计分录简称分录。它是对每项经济业务（会计事项）指出应会计分录简称分录。它是对每项经济业务（会计事项）指出应该登记的账户、记账方向与金额的一种记录。该登记的账户、记账方向与金额的一种记录。2、会计分录的三个要素：会计科目、记账符号和变动金额。、会计分录的三个要素：会计科目、记账符号和变动金额。3、会计分录的分类、会计分录的分类:简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录和复合会计分录。4、会计分录的写法、会计分录的写法l 借方记录写在前，贷方记录写在后。借方记录写在前，贷方记录写在后。l贷方比借方退贷方比借方退3至至5格书写；贷方金额的个位比借方金额也退格书写；贷方金额的个位比借方金额也退3至至5格写。格写。l同一个方向的几个会计科目名称左对齐，金额右对齐。同一个方向的几个会计科目名称左对齐，金额右对齐。31可整理可整理ppt借：材料采购借：材料采购 50,000 贷：银行存款贷：银行存款 50,000格式如左借贷记账法练习借贷记账法练习（1）以银行存款支付到期应付账款）以银行存款支付到期应付账款15 000元。元。借：应付账款借：应付账款 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 32可整理可整理ppt （2）由宏源公司用银行存款投入资本金）由宏源公司用银行存款投入资本金100 000元，直接归元，直接归还企业短期借款。还企业短期借款。借：短期借款借：短期借款 100 000 贷：实收资本贷：实收资本宏源公司宏源公司 100 000（3）生产车间领用材料）生产车间领用材料24 000元。元。借：生产成本借：生产成本 24 000 贷：原材料贷：原材料 24 000 33可整理可整理ppt u 由于记账规则为由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”，由此，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：借方科目金额贷方科目金额借方科目金额贷方科目金额 l l 总分类账户本期总分类账户本期总分类账户本期总分类账户本期发生额发生额发生额发生额试算平衡表试算平衡表试算平衡表试算平衡表试试算算平衡平衡五五34可整理可整理pptn由于会计恒等式为“资产负债所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计科目余额数据记录的余额的平衡。即：n 全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计 v 总分类账户总分类账户余额余额试算平衡表试算平衡表35可整理可整理ppt总分类账户本期发生额余额试算平衡表p例例见教材见教材P6436可整理可整理ppt