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第一章 注册会计师审计概论主讲人：许国艺主讲人：许国艺2024/5/13 周一周一1中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学主要内容主要内容l 注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的起源与发展l 对于审计的需求与审计的功能对于审计的需求与审计的功能l 审计的概念审计的概念l 审计的分类审计的分类l 注册会计师审计与其他审计类型的关系注册会计师审计与其他审计类型的关系2024/5/13 周一周一2中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的起源与发展l注册会注册会计师审计计师审计的主要的主要发发展展阶阶段段 萌芽萌芽阶阶段：段：16世世纪纪意大利威尼斯意大利威尼斯 兴兴起起阶阶段：段：18世世纪纪英国（工英国（工业业革命、革命、“南海公司南海公司”事件、事件、1844年年公司法公司法,1853年年爱爱丁堡会丁堡会计师协计师协会）会）发发展、完善展、完善阶阶段：段：19世世纪纪末美国至今（末美国至今（1887年年“美国公美国公共会共会计师协计师协会会”成立、成立、1933年年证证券法券法与与1934年年证证券交易法券交易法、2002年年SOX法案）法案）2024/5/13 周一周一3中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的起源与发展l我国注册会我国注册会计师计师行行业业的的发发展展 1918年年谢谢霖成霖成为为中国的第一位中国的第一位CPA，创办创办了中国第一家了中国第一家会会计师计师事事务务所：正所：正则则会会计师计师事事务务所所 1981年年1月月1日，成立了新中国第一家由日，成立了新中国第一家由财财政部批准独立政部批准独立承承办办的会的会计师计师事事务务所：上海会所：上海会计师计师事事务务所所 1988年年11月月15日，中国注册会日，中国注册会计师协计师协会正式成立会正式成立2024/5/13 周一周一4中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的起源与发展l注册会计师审计的产生前提与发展动因注册会计师审计的产生前提与发展动因 回顾历史可以看出，注册会计师行业是随着市场回顾历史可以看出，注册会计师行业是随着市场经济的发展而发展的经济的发展而发展的 伴随企业所有权与经营权分离而产生的伴随企业所有权与经营权分离而产生的受托责任受托责任关系（关系（accountability），），是注册会计师审计产是注册会计师审计产生的前提条件生的前提条件2024/5/13 周一周一5中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的起源与发展l受托责任关系图示受托责任关系图示 委托人委托人（principal）代理人代理人（agent）财产财产报告报告CPA聘请聘请聘请聘请监督监督报告报告2024/5/13 周一周一6中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学对于审计的需求及审计的功能对于审计的需求及审计的功能l 对于审计的需求对于审计的需求 降低降低信息风险（信息风险（information risk）的需要的需要 信息风险信息风险 信息不完整、不准确的风险信息不完整、不准确的风险信息风险成因信息风险成因 交易及其会计处理的复杂性交易及其会计处理的复杂性 人为的扭曲人为的扭曲2024/5/13 周一周一7中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学对于审计的需求及审计的功能对于审计的需求及审计的功能l审计的功能审计的功能 降低信息风险，提高信息的降低信息风险，提高信息的可信度可信度（credibility），促进资源的合理配置），促进资源的合理配置13%资资本成本的构成（本成本的构成（ElliottElliott的的研究成果研究成果）5.5%无无风险风险利率利率 3.5%经济风险经济风险溢价（溢价（经营风险经营风险）4.0%信息成本（信息信息成本（信息风险风险）2024/5/13 周一周一8中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学审计的基本概念审计的基本概念l美国会美国会计计学会（学会（AAA）的）的经经典定典定义义 审计审计是一个是一个系系统统的的过过程程，它通，它通过过客客观观地地获获取并取并评评价与价与经济经济行行为为和事和事项项的的认认定定有关的有关的证证据据，以确定，以确定这这些些认认定与既定定与既定标标准准之之间间的一致程度，并将的一致程度，并将结结果果传传达达给给利害关系人利害关系人2024/5/13 周一周一9中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学审计的基本概念审计的基本概念l定义的要素定义的要素系统的过程系统的过程：包括：包括计划计划、执行执行和和报告报告阶段在内的阶段在内的有组织的过程有组织的过程认定认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报所做出的明确或隐含的表达列报所做出的明确或隐含的表达Ref.p1102024/5/13 周一周一11中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学审计的基本概念审计的基本概念l定义的要素定义的要素2024/5/13 周一周一12中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学审计的基本概念审计的基本概念l讨论讨论会计与审计有什么区别和联系？会计与审计有什么区别和联系？2024/5/13 周一周一13中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学审计的基本概念审计的基本概念l 审计方法审计方法账项基础审计账项基础审计制度基础审计制度基础审计风险导向审计风险导向审计2024/5/13 周一周一14中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学审计的分类审计的分类l 按照审计的对象和内容进行的分类按照审计的对象和内容进行的分类 财务报表审计（财务报表审计（financial statement audit）经营审计（经营审计（operational audit）合规性审计（合规性审计（compliance audit）2024/5/13 周一周一15中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学审计的分类审计的分类l按照审计的主体进行的分类按照审计的主体进行的分类 政府审计（政府审计（government audit）内部审计（内部审计（internal audit）注册会计师审计（注册会计师审计（independent audit）对于企业而言，对于企业而言，政府审计和注册政府审计和注册会计师审计皆是会计师审计皆是外部审计外部审计2024/5/13 周一周一16中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学2024/5/13 周一周一17中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学注册会计师审计和其他审计的关系注册会计师审计和其他审计的关系l CPA审计审计和政府和政府审计审计的区的区别别与与联联系系2024/5/13 周一周一18中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学注册会计师审计和其他审计的关系注册会计师审计和其他审计的关系l CPA审计和内部审计的区别与联系审计和内部审计的区别与联系2024/5/13 周一周一19中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学Any QuestionAny Question？2024/5/13 周一周一20中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学Thats all for this chapter,Thats all for this chapter,thank youthank you！2024/5/13 周一周一21中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学此课件下载可自行编辑修改，供参考！此课件下载可自行编辑修改，供参考！部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！