会计科目与账户(7).ppt

第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户o第一节 会计要素o第二节 会计等式o第三节 会计科目 o第四节 账户及其基本结构1可整理ppt第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户教学目标：教学目标：1.掌握会计要素的基本内容2.掌握会计等式3.掌握会计科目的内容4.掌握账户的基本结构及其设置2可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 是会计核算对象的具体化，是构成财务报表的基本框架。因此，会计要素又称财务报表要素。一、资产一、资产o资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。o资产的特征：（1）是企业过去的交易或者事项形成的。（2）是企业所拥有或者控制的资源。（3）预期会给企业带来经济利益。即直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。3可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 一、资产一、资产o资产的确认条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。o资产的分类资产的分类：（1）流动资产。（2）非流动资产 o资产的列示：同时资产的列示：同时符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表4可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 一、负债o是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。o负债的特征：（1）是企业承担的现时义务。（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。（3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的5可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 一、负债o负债的确认条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。o负债的分类：（1）流动负债（2）非流动负债 o负债的列示：同时符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表6可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 三三、所有者权益、所有者权益o企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。又称为股东权益。o所有者权益的特征：（1）除非发生减资、清算，企业不需要偿还。（2）企业清算时，在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。（3）所有者能够参与利润的分配。o所有者权益的的确确认认条条件件：依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认 7可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 三三、所有者权益、所有者权益o所有者权益的分类：（1）所有者投入的资本；（2）直接计入所有者权益的利得和损失：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。对于这部分直接计入所有者权益的利得和损失，称为资本公积（其他资本公积）。（3）留存收益：是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，一般包括盈余公积和未分配利润。8可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 三三、所有者权益、所有者权益o所有者权益的分类：（1）所有者投入的资本；（2）直接计入所有者权益的利得和损失：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。对于这部分直接计入所有者权益的利得和损失，称为资本公积（其他资本公积）。（3）留存收益：是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，一般包括盈余公积和未分配利润。9可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 四、收入四、收入o收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。o收入的特征：（1）收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。（2）收入会导致所有者权益的增加。（3）收入与所有者投入资本无关。o收入的确认条件：（1）与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；（2）收入会导致企业资产的增加或者负债的减少；（3）经济利益的流入额能够可靠计量。10可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 四、收入四、收入o收入收入的分类的分类：（1）按企业从事日常活动性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。（2）按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。11可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 五、费用五、费用o企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。o特征特征：（1）费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。（2）会导致所有者权益的减少。（3）费用与向所有者分配利润无关。o确认条件：确认条件：（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；（2）费用会导致企业资产的减少或者负债的增加；（3）经济利益的流出额能够可靠计量。12可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 五、费用五、费用o分类分类：（1）营业成本是指销售商品或提供劳务的成本。包括主营业务成本和其他业务成本。（2）期间费用是指不能直接归属于某个特定产品的成本而应直接计入当期损益的各种费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。13可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素 六、利润o企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。o特征特征：（1）费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。（2）会导致所有者权益的减少。（3）费用与向所有者分配利润无关。o确确认认条条件件：利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。o构成：构成：营业利润、利润总额和净利润。14可整理ppt资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润会计要素模型会计要素模型负负债债要素模型应用要素模型应用要素模型应用要素模型应用收入收入费费 用用资产资产所有者所有者权权 益益利利润润会计要素会计要素15可整理ppt第二节第二节 会计等式会计等式 一、会计等式一、会计等式 会计等式也称为会计平衡公式或会计恒等式，是指利用数学等式，对会计要素之间的内在经济联系所做出的概括和科学表达。它揭示了会计要素之间本质的内在联系，是设置账户、复式记账和编制财务报表的理论依据。它具体可分为反映资产、负债、所有者权益之间关系的会计等式；反映收入、费用、利润之间关系的会计等式和扩展会计等式。16可整理ppt第二节第二节 会计等式会计等式 一、会计等式一、会计等式o资产=权益资产=债权人权益+投资人权益 资产=负债+所有者权益o利润=收入-费用o资产=负债+所有者权益+利润o或 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）17可整理ppt第二节第二节 会计等式会计等式 二、交易或事项的发生对会计等式的影响二、交易或事项的发生对会计等式的影响P29 例2-1例2-13o（1）资产项目之间等额此增彼减；o（2）权益项目之间等额此增彼减；o（3）资产和权益项目之间同时等额增加；o（4）资产和权益项目之间同时等额减少。o结论：不会影响会计等式的恒等。18可整理ppt第三节第三节 会计科目会计科目 一、会计科目的意义一、会计科目的意义p定义：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目(或会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目)。设置会计科目是会计核算方法之一。p意义：1会计科目是复式记账的基础。复式记账要求每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，以反映资金运动-的来龙去脉。19可整理ppt第三节第三节 会计科目会计科目 一、会计科目的意义一、会计科目的意义 2会计科目是编制会计凭证的依据。记账凭证是确定所发生的经济业务应记入何种科目以及分门别类登记账簿的依据。3会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。通过会计科目的设置，有助于成本计算，使各种成本计算成为可能；而通过账面记录与实际结存的核对，又为财产清查、保证账实相符提供了必备的条件。4会计科目为编制财务报表提供了方便。财务报表是提供会计信息的主要手段，为了保证会计信息的质量及其提供的及时性，财务报表中的许多项目与会计科目是一致的，并根据会计科目的本期发生额或余额填列。20可整理ppt第三节第三节 会计科目会计科目 二、会计科目的设置原则二、会计科目的设置原则o会计科目，是由国家财政部统一设置的。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。o原则：P35 三、会计科目的分类 (一)按会计科目反映的经济内容分类o分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。21可整理ppt第三节第三节 会计科目会计科目 三、会计科目的分类三、会计科目的分类 (一一)按会计科目反映的经济内容分类按会计科目反映的经济内容分类 1.1.资产类资产类o库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、存货跌价准备、持有至到期投资、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产、长期股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产、长期应收款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、待处理财产损溢 22可整理ppt第三节第三节 会计科目会计科目 三、会计科目的分类三、会计科目的分类 (一一)按会计科目反映的经济内容分类按会计科目反映的经济内容分类 2.负债类负债类o短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债 3.共同类。衍生工具、套期工具、被套期项目 4.所有者权益o实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、23可整理ppt第三节第三节 会计科目会计科目 三、会计科目的分类三、会计科目的分类 (一一)按会计科目反映的经济内容分类按会计科目反映的经济内容分类 5.5.成本类成本类o生产成本、制造费用 6.6.损益类损益类n主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整 24可整理ppt第三节第三节 会计科目会计科目 三、会计科目的分类三、会计科目的分类 (二二)按会计科目提供信息的详细程度分类按会计科目提供信息的详细程度分类o分为总分类科目和明细分类科目。1总分类科目：是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。如“库存现金”、“应收账款”等。2明细分类科目:是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。如在“原材料”总分类科目下设“原料及主要材料”、“辅助材料”、“燃料”等二级明细科目，而在二级明细科目下再根据材料的品种、规格、型号分设三级明细科目。四、会计科目的编号四、会计科目的编号25可整理ppt第四节第四节 账户及其基本结构账户及其基本结构 一、账户的设置一、账户的设置p账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，是分类反映会计要素增减变动情 况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。账户的名称就是会计科目 二、账户的基本结构二、账户的基本结构 o账户在结构上分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所采用的记账方法和账户所记录的经济内容。本期增加发生额、本期减少发生额、期初余额和期末余额，称为账户的四个金额要素，其关系如下：o期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 26可整理ppt第四节第四节 账户及其基本结构账户及其基本结构 三、账户和会计科目的联系与区别三、账户和会计科目的联系与区别o联系：都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。会计科目和账户在有关账页中有机结合，构成了会计账薄的统一体。反映的经济内容相同。o区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户不仅要有反映的内容，还必须具有一定的格式和结构。账户会计信息的载体，而会计科目则是一个抽象概括的项目名称。o在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。27可整理ppt第四节第四节 账户及其基本结构账户及其基本结构 四、账户的分类（见第六章）四、账户的分类（见第六章）（一）按账户反映的经济内容分类（一）按账户反映的经济内容分类 分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。（二）按账户的用途和结构分类（二）按账户的用途和结构分类 28可整理ppt