关于强化中小企业会计监督的思考-会计毕业论文.doc
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1、毕业论文关于强化中小企业会计监督的思考 设计题目 学生姓名 学 号 专业班级 指导教师 学院名称 2015年 5 月 15 日18目录中文摘要3英文摘要4第一章引言6第二章公司治理与会计监督72.1 公司治理的相关概念72.2 公司治理与会计监督的关系92.2.1公司治理中影响会计监督的因素92.2.2 委托代理理论102.3 会计信息与公司治理10第三章强化我国中小企业会计监督113.1 强化我国中小企业会计监督存在的必要性113.2 加快完善我国中小企业内部监督的措施113.2.1 强化内部审计地位,加强内部审计功能113.2.2 改善股权结构123.2.3 强化董事会、监事会的功能123
2、.2.4 完善会计监督相关法律,消除法律不健全的影响143.2.5 采取措施切实改善会计监督的外部环境15结论16谢辞17参 考 文 献18摘 要:随着现代企业制度的建立及完善,会计作为一种监督管理活动,其监督职能日益重要,加强内部会计监督,是确保会计资料合法、真实、准确和完整的重要环节。随着社会主义市场经济的发展和现代企业制度的逐步建立和不断完善,会计的作用也越来越凸现出来。它是通过立法赋予会计机构、会计人员可以正当行使的职权,也是我国经济监督体系中最直接、最主要的监督手段,是我国经济监督体系的重要组成部分。长期以来人们对它寄于厚望,但回顾历史,会计监督的作用却一直不尽人意。会计改革以来,客
3、观上要求进一步强化会计监督,而事实上会计监督却呈现出低效率、弱化势态,因此加强和完善会计监督职能已迫在眉睫。要加强会计监督我们可从两方面入手即外部会计监督和内部会计监督,从而加强法律体系建设,建立健全的内部监督机制和良好的会计监督模式,提高单位负责人的会计监督责任,发挥注册会计师在市场经济建设中的作用,培养高素质的会计人员等,这样才能发挥会计监督的职能型。关键词:会计监督;现状;原因;对策 Abstract:With the establishment of modern enterprise system and perfect the accounting as a kind of sup
4、ervision and management and supervision become more and more important, strengthen internal accounting supervision is an important link to ensure the accounting information is lawful, authentic, accurate and complete. With the development of socialist market economy and the modern enterprise system
5、gradually establish and constantly improve, the role of accounting is also is more and more apparent. It is through legislation to give an accounting office and accounting personnel can be a legitimate exercise of ones duties, is financial supervision system in our country in the most direct, the ma
6、in means of supervision is an important part of the financial supervision system in our country. For a long time for people to send it to them, but historically, the role of accounting supervision has been unsatisfactory. Since the accounting reform, objectively requires further strengthen accountin
7、g supervision, and in fact accounting supervision is showing a low efficiency, weakening the momentum, so to strengthen and perfect the function of the accounting supervision is imminent. To strengthen accounting supervision we can from two aspects of external accounting supervision and internal acc
8、ounting supervision, to strengthen legal system construction, establish a sound internal supervision mechanism and good mode of accounting supervision, improve the unit responsible for the accounting supervision responsibility, bring into play certified accountants role in the construction of market
9、 economy, cultivating high-quality accounting personnel, etc., which is not only the responsibility of the accounting profession, but also the responsibility of the whole society.Keywords: Accounting supervision; Current situation;Reason ;Countermeasure第一章 引 言会计监督是会计的基本职能之一,是我国经济监督体系的重要组成部分。真实、完整、财务
10、信息,是投资者对公司的基础性要求,也是我国资本市场保持持续健康发展的基石。近年来,随着经济体制的转变,在我国经济生活中出现了会计信息严重失真、会计工作秩序混乱等现象,困扰了社会主义市场经济的健康发展,会计监督再一次引起了人们的高度重视。会计监督是会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度,对会计主体资金的取得、使用的合法性、合理性和有效性进行监督,使其符合规定要求,实现预定目标。因此,可以从二个方面对其定义深化:一,对财务工作,会计人员的行为的监督,即自我监督;二,对企业经济活动的合法性,合理性的监督。前者应理解为会计人员在对从事会计工作时应当以职业道德规范或准则的自我约束。后者理解为整个社
11、会对企业的会计信息的真伪的监督。根据中华人民共和国会计法和其他有关会计法规的规定,会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动。具体内容包括:(1)对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的进行监督,以保证会计资料的真实、准确、完整、合法;(2)对各种财产和资金进行监督,以保证财产、资金的安全完整与合理使用;(3)对财务收支进行监督,以保证财务收支符合财务制度的规定;(4)对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督,以保证经济管理活动的科学、合理;(5)对成本费用进行监督,以保证用尽可能少的投入,获得尽可能多的产出;(6)对利润的实现与分配进行监督,以保证按时上交税金和进行利润分
12、配,等等。同时会计监督职能在会计工作和社会活动中发挥着不可忽视的作用。其有利于维护国家的财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督正是依据国家财经法规,对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查,从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作的基础,一切财务收支都要通过会计这个“关口”。因此,有效地发挥会计监督职能,对于防范和制止违犯财经法规的行为,保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义;有利于确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性,最终目的是提高特定主体工作效益。第二章公司治理与会计监督2.1
13、公司治理的相关概念目前,我国正处于经济转轨时期,资本市场的发育程度和金融体制的完善程度远不及发达的美、英等国。在我国,公司治理的最大问题是内部人控制,即在法律体系不完善的情况下,管理层利用公司制度的缺陷等原因,在某种程度上成为实际的企业所有者。从股权结构上看,股权集中度很高。所以长期以来,企业命运实际上由内部管理人掌握,产生“内部人控制”问题。由于这种问题的存在,导致公司缺少实际的监督,于是,在中国的公司治理中要解决的主要问题是如何建立健全公司制度,加强监督机制。公司作为一个社会组织,是现代社会财富的主要供给方。公司的利益相关者作为社会财富的需求方,也是希望能从公司获益的,资本供给者希望通过投
14、资,使其提供的资本得以保值和增值,以便从中获益。经营管理者和员工希望通过供给人力资源,能够从公司获得工作岗位和收入。顾客希望通过从购买公司产品和服务中获得消费者剩余。政府希望从公司那里获得税收收入。上述分析表明,公司和公司的利益相关者之间存在一种双边的互求关系。正因为存在这种双边的互求关系,才使股东、债权人、经营管理者、员工、顾客、政府等自然人和团体成为公司的利益相关者。公司的各类利益相关者对公司有不同的要求目标。这样就可能导致公司的利益相关者所要求的目标之间产生部分冲突。这些冲突客观上形成了利益相关者之间相互制约的关系,即利益相关者之间的相互制衡关系。在利益相关者相互制衡的条件下,当利益相关
15、者之间的要求目标不一致时,就要求公司对不同利益相关者进行协调,以便使某些利益相关者做出妥协。这种由公司对具有相互制衡关系的公司利益相关者的不同要求目标进行协调,并达成妥协的过程就是公司治理。2.2 公司治理与会计监督的关系2.2.1 公司治理中影响会计监督的因素公司治理要解决的就是在信息不对等情况下,以效率和公平为基础,对各相关利益方的责、权、利进行相互制衡的一种制度安排与设计。会计监督是公司治理结构的重要组成部分,良好的会计监督是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。伴随着市场经济的不断发展,会计监督体系是否完善、监督功能是否得到了充分发挥在更大程度上决定着公司治理的成效。我国
16、企业会计监督中存在如下问题:1.由于历史因素和用人机制的原因,不少单位内部会计主管和会计人员的任职资格和条件达不 到岗位能力的要求,必然影响内部会计监督作用的发挥;少数会计人员无视法律法规和制度 ,参与制假、造假,致使会计工作秩序混乱,会计监督弱化。2.目前,我国中小企业内部会计人员在从事会计工作过程中,业务受国家财政部门领导而会计 人 员的聘任、升迁、利益及奖惩是由企业领导决定,致使会计人员不具有独立性,最后一些会计只能唯领导命令是从,完全按照管理部门的意志行事。会计人员作为企业的“内部人”,与企业的利益有一致性,会计人员对企业的所有会计业务 进行全面监督,不可避免地接触到自己的个人利益,个
17、人利益面前,将直接考验会计人员的 职业道德和思想觉悟。如果会计人员坚持原则制止违规违纪的财会行为,可能会面临领导的 刁难,甚至打击报复。3.中小企业由于其规模比较小,管理机制不健全,因此很多单位的主要领导对内部监督的重要 性没有明确的认识,把更多的精力投放于企业的生产和销售上,只注重眼前的利益,却因此 忽略了长远利益,目光过于短浅。没有一个完善的内部监督机制,企业的明天只能是今天的 简单重复或者是萎缩,不可能有更加快速的发展,止步于今天的企业面临破产指日可待。4.由于企业没有健全的内部稽核制度和内部牵制制度,企业内部的会计工作就会存在提供虚假 财务信息的风险,会计人员的分工不明确,造成职责不明
18、确,即使发现了财务信息中的虚假 信息,也很难找到相应的责任人,正是由于内部稽核和牵制的不完善,会计人员才会敢于上 报虚假的财务信息,逃避责任的同时达到满足领导的意愿,造成企业内部会计监督执行结果不理想。5.内部财务审计是对会计工作和会计资料实行控制和再监督,在单位内部应当有除会计机构、 会计人员以外的专门机构或人员对会计资料进行再监督,有内部审计机构或内部审计人员的单位,该项工作应当由内部审计机构或内部审计人员进行;没有设置内部审计机构或内部审 计人员的单位,也可以由其他负责监督的机构、人员进行。对会计资料进行内部审计应当制 度化、程序化,企业内部会计需要有内部审计机构的监督才能更加准确及时地
19、提供财务信息,而且有了内部审计机构的监督,会计人员的素质才能够得到更大的提高,同时也可以约 束 单位的领导过多的干预公司的财务工作,因此现在企业的会计人员强烈的呼吁企业内部审计 机构的建立,也正是由于现在中小企业内部审计机构的不存在,导致了会计监督弱化严重。从目前的情况来看,我国对数中小企业的内部审计职能并未得到很好的执行。首先,公司不重视内部审计的组建工作,内部审计机构的人员素质都比较低;其次,内部审计的独立性较差。内部审计多数是在本单位负责人的领导下进行的审计,既不能监督上级,也不能监督同级,开展监督工作的范围受到限制。同时,我国虽然建立了一套比较完整的用于规范公司治理的法律法规体系,但在
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