公共财政学总复习.docx

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财政职能：资源配置职能（调节资源在地区间的配置.在产业间的配置.在国内国际市场间的配置，在政府部门和非政府部门间的配置）收入分配职能（国民收入的初次分配—形成财政收入.国民收入的再分配—形成财政支出，核心问题是实现社会公平，公平分配）经济稳定与发展职能（通过调整国家的预算政策进行调节.当总需求﹥总供给时，采用盈余财政政策当总需求﹤总供给时，采用赤字财政政策通过制度性的安排，发挥内在稳定器的作用主要通过累进的个人所得税制度和转移性支出来实现）保障社会和谐稳定和实现国家的长治久安。
财政支出分类：
1、按经济性质分类 —分为购买性支出与转移性支出
2、按政府支出功能分类—具体包括一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、商业服务业、金融监管事务、住房保障支出、粮油物资储备事务、地震灾后恢复重建支出、国土资源气象事务、资源勘探电力事务、国债还本付息支出、其他支出、转移性支出等23大类。
3、按政府支出经济分类—具体包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与支出、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出等12大类。
4、按分级财政分类—分为中央财政支出与地方财政支出
购买性支出：（概念）购买性支出就是政府直接购买商品和劳务时所发生的支出。如经济建设支出、行政管理支出、文教科卫支出等都属于购买性支出。（特点）有偿性；执行资源配置的职能。
转移性支出：（概念）转移性支出就是政府单方面、无偿的资金支付。如社会保障支出、财政补贴支出等都属于转移性支出。（特点）无偿性；执行收入分配的职能。
自然垄断行业的公共定价法

社会保障支出：（概念）社会保障支出是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民所提供的基本生活保障。（作用）社会的减震器；内在的稳定器；可以作为积累基金（内容及范畴）；社会保险；社会救济；社会福利
进一步完善我国社会保障制度的措施：
1、 解决养老保险的筹资模式问题。
养老金的筹资模式有三种类型：现收现付式、部分基金式和完全基金式。现收现付式是一种靠后代养老的制度，不能应付人口老龄化的挑战，考虑中国国情应实行部分基金式。
2、 开征社会保险税。
虽然我国通过征收社会保险费的方式筹集社保资金，但社会保险费的非强制性影响了社保资金的足额征收，而社会保险税的征收使我国的社会保障制度有了稳定的资金来源。
3、 建立城乡统一的养老保险制度。
我国的养老保险主要分为机关事业单位养老保险、城镇职工养老保险和城乡居民养老保险三种类型，这三种类型养老保险存在缴费比例和保障水平的差别，应逐步建立城乡统一的养老保险制度。
4、 完善社会保障的管理体制。
建立统一的社会保障管理机构，加强社会保障基金的科学管理；将社会保障资金纳入社会保障预算管理，提高社会保障资金的支出效率；委托有资信的专业性金融机构具体经营社会保障基金，确保社会保障资金的保值增值 。
我国财政补贴制度的改革及完善：1、重新确定财政补贴的重点和范围：(1)对农业的补贴；(2)对特殊行业的国有企业的补贴；(3)对社会公用事业的补贴；(4)增加财政对科研的补贴； (5)运用财政补贴，加强环境保护；(6)利用财政补贴促进中小企业的发展；(7)增加财政对贫困地区的补贴。2、改革财政补贴制度的配套措施：(1)转换国有企业经营机制 ；(2)进一步改革农产品的流通体制；(3)加快完善相应的社会保障制度；(4)加强对财政补贴资金的监督和管理（新能源汽车骗补）
影响财政收入规模的因素：经济发展水平对财政收入规模的制约作用；政府职能的大小对财政收入规模的影响；分配政策与分配制度对财政收入规模的影响；价格分配对财政收入规模的影响；税收制度与征管水平对财政收入规模的影响；
全额累进税率：（概念）全额累进税率是指课税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
超额累进税率：（概念）超额累进税率是指将课税对象按数额大小分为若干等级，对每一个等级都分别规定相应的税率，分别计算税额。
全额累进税率和超额累进税率区别：1.在名义税率相同的情况下，全额累进税的累进程度高，税负重。而超额累进税的累进程度低，税负轻。2.在所得额级距的临界点附近，全额累进税会出现税负的增加超过所得额增加的不合理现象，而超额累进税不会出现。3.全额累进税计算简便，而超额累进税计算复杂，但可采用速算扣除数的办法予以解决。即采用下列公式：超额累进税=全额累进税-速算扣除数
税收分类：（课税对象）流转税、所得税、财产税、资源税和行为税；（税能否转嫁）直接税与间接税；（计税依据）从量税和从价税；（税收与价格关系）价内税和价外税；（隶属关系）
中央税、地方税和中央地方共享税。
税收转嫁：（含义）税收转嫁是指在商品交换的过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的办法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象（方式）前转方式；后转方式；混转方式；税收资本化；（影响因素）税种的性质对税负转嫁的影响；课税范围对税负转嫁的影响；供求弹性对税负转嫁的影响；市场结构对税负转嫁的影响；

增值税：（类别）生产性增值税；收入型增值税；消费型增值税（特点）1.它可以避免重复征税和税负不平的问题，有利于专业化协作的开展。2.它能够适应经济结构的变化，保证财政收入的稳定。3.有利于出口退税，从而促进对外贸易的发展。（我国目前使用）我国从1994年开始正式实行增值税制度，目前增值税已成为我国税制结构中的主体税种，在组织财政收入和调控经济等方面发挥着重大的作用。（计算）后面有计算详解。
政府非税收入存在的理论依据
（1） 政府征收非税收入实现准公共物品分配效率最大化
（2） 政府征收非税收入矫正经济主体的负外部性
（3） 政府凭借国有资产所有权取得产权收益
（4） 政府凭借自身信誉筹集收入促进分配正义；
（主要特征）强制性与自愿性并存；无偿性与有偿性并存；分散性与资金专用性并存；
（有哪些、范围）政府非税收入的范围包括行政事业性收费、政府性基金、国有资产(资源)有偿使用收入、国有资产经营收入、彩票公益金收入、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入以及政府财政资金产生的利息收入等。
国债政策功能：1.弥补财政赤字2.筹集建设资金3.调节经济运行；
衡量国债规模的指标：
（1）债务依存度=当年国债发行额/当年财政支出（20%）
（2）国债偿债率=当年还本付息额/当年财政收入（10%）
（3）国债负担率=国债余额/当年GDP （警戒线45%）
（4）综合负担率=（国债余额+隐性债务）/当年GDP
国债的发行方法：公募法；承受法；公卖法；摊派法；
国债的发行价格：平价发行；折价发行；溢价发行；
国债的偿还方法：购销偿还法；直接偿还法；调换偿还法
国债的偿债资金来源：设立偿债基金；通过预算列支；依赖财政盈余；借新债还旧债；
国家预算：（概念）国家预算是各级财政部门编制的经法定程序审核批准的年度财政收支计划。（分类）单式预算与复式预算；增量预算与零基预算。
复式预算：指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映，一般分为经常预算和建设预算。增量预算：指计划财政年度的预算分项支出数是上年度个该项支出数作为基数，考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。零基预算：指财政年度预算分项支出指标的确定，只以对社会经济发展的预测和当年各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数。
预算管理制度的改革：加强预算的管理与监督；编制部门预算；政府收支分类改革；完善政府采购制度；健全国库集中支付制度；
国库集中支付制度：（概念）是对财政资金实行集中收缴和支付的管理制度，其核心是通过国库单一账户对财政资金的运行进行集中管理 。
推行国库集中支付制度后，财政支付方式分为财政直接支付和财政授权支付两种形式。财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到供应商或收款人账户。财政直接支付适用于工资支出、购买支出和转移支出。财政授权支付是指预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到供应商或收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。
通过建立国库集中支付系统，利用先进的信息技术，支撑以国库集中支付为核心应用的财政国库管理信息系统，是我国正在实施的“金财工程” 的重要组成部分，是提高财政资金使用效率和预防腐败的客观要求和必然选择。

新预算法实现五大突破
一、 新预算法完善政府预算体系，健全透明预算制度。二、新预算法改进了预算控制方式，建立跨年度预算平衡机制。三、新预算法规范了地方政府债务管理，严控债务风险。四、新预算法完善了转移支付制度，推进基本公共服务均等化。五、新预算法坚持厉行节约，硬化预算支出约束。
国家预算管理体制的概念：（概念）国家预算管理体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间分配关系的一项根本制度。（内容）定预算管理的主体和级次；预算收支的划分原则和方法；预算管理权限的划分；预算调节制度和方法；
我国分税制改革的主要内容：中央与地方事权的划分；中央与地方财权的划分；中央对地方的税收返还；（分税制的完善）1.明确各级政府的事权与支出范围2.加强税收制度的改革，合理划分税种3.完善转移支付制度，缩小地区间财力差距4.推进省以下预算管理体制的改革。
财政政策的概念：财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而制定的指导财政工作的基本方针和准则。
财政政策的类型：1.自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策2.扩张性、紧缩性财政政策和中性财政政策。
自动稳定的财政政策：是指这种政策本身具有内在的调节功能，能够根据经济波动情况，无需借助外力而自动地发挥稳定作用。相机抉择的财政政策：以为这种政策本身不具有内在调节功能，需要借助外力才能对经济产生调节作用。
扩张性财政政策：是指通过财政收支规模的变动来增加和刺激社会的总需求。总许久不足，通过该政策使总需求与总供给差额缩小以至平衡。紧缩性财政政策：是指通过财政收支规模的变动来减少和抑制总需求。总需求过旺，通过该政策消除通货膨胀，达到平衡。
财政赤字的类别：（统计口径）隐蔽性财政赤字、明显性财政赤字和净财政赤字。（财政赤字与经济运行的关系）周期性财政赤字和结构性财政赤字。（财政赤字与分级财政）财政赤字分为中央财政赤字和地方性财政赤字。
财政赤字的经济影响：1.发行政府债券来弥补财政赤字（债务融资）通过发行政府债券来弥补财政赤字，一般不会增加流通中的货币量，不会带来通货膨胀，但需要作具体分析。
2. 通过向中央银行透支来弥补财政赤字（货币融资）这实际上是通过增加基础货币量的办法来弥补财政赤字，极有可能导致通货膨胀，但需要作具体分析。根据目前我国《中央银行法》的规定，财政不能向中央银行透支。
计算题：
1、一般纳税人的计算：应纳增值税额＝销项税额－进项税额
2、小规模纳税人的计算：应纳增值税额＝销售额*税率
3、进口货物纳税人的计算： 应纳增值税额＝组成计税价格*税率 ＝（完税价格+关税+消费税）*税率 销项税额＝销售额*税率
例题：某市大型电器公司为增值税一般纳税人，2009年10月发生下列购销业务：（1）销售给某宾馆300台空调，开具的增值税专用发票上注明每台不含税价格为3400元，商场派人负责安装，每台另收安装费200元；（2）采取买一送一方式销售电视机100台，每台电视机零售价格3800元，赠品为某品牌加湿器，市场零售价格200元；（3）购进空调400台，取得增值税专用发票注明价款720000元，货款已支付；另支付运输费用23000元；（4）从国外进口原装液晶电视50台，关税完税价格为6200元，关税税率为20%；（5）因质量问题退回从某冰箱厂购进的冰箱20台，每台出场单价2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单；（6）购进运货用面包车一台，取得增值税专用发票注明的金额为60000元。请根据以上资料计算该商场10月应纳的增值税额。
答案：
1、该笔业务增值税销项税额=[3400+200/（1+17%）] *300*17%=182117.95元
2、该笔业务增值税销项税额=（3800+200）/（1+17%）
*100*17%=58119.66元
3、该笔业务准予扣除的进项税额=720000*17%+23000*
7%=124010元
4、进口应纳关税税额=6200*50*20%=62000元
5、进口应纳增值税税额=（6200*50+62000）*17% =63240元
6、进项税额转出=2340*20*17%=7956元
7、该笔业务准予扣除的进项税额=60000*17%=10200元
当月应纳增值税额=182117.95+58119.66-（124010+63240+10200-7956）=50743.61元

个人所得税制度：
1、工资薪金所得：（每月收入－3500元）或（每月收入－4800元）的余额
2、个体工商户的生产经营所得：即（每年收入－成本、费用和损失）的余额
3、企事业单位的承包承租所得：即（每年收入－必要费用）的余额
4、劳务报酬所得：即（每次所得－800元）或每次所得*（1－20％)的余额
5、稿酬所得：即（每次收入－800元）*（1-30%）或 每次收入*（1－20％） *（1-30%）
6、财产租赁所得：（每次收入－准予扣除的项目-修缮费用-800元）
或（每次收入－准予扣除的项目-修缮费用） * （1－20％）
7、特许权使用费所得：即（每次收入－800元）或每次收入*（1－20％）的余额
8、财产转让所得：即 (财产转让所得－财产原值－合理费用）
9、利息、股息、红利、偶然所得：即 应纳税额＝每次收入额*20％

例题：中国公民李某是在外商投资企业工作的高级职员，2010年的收入情况如下：
（1）每月取得企业支付的工资薪金为20000元；
（2）5月份出版一本书籍获得稿酬35000元；
（3）8月份一次性取得专利转让费折合人民币25000元；
（4）10月份从国内某单位一次性取得工程设计费为 56000元；
（5）12月份取得5年期国债利息收入8700元。
试根据以上资料计算中国公民李某应纳的个人所得税额。
答案：
1、[（20000-3500）*25%-1005 ]*12=37440元
2、35000*（1-20%）*20%*（1-30%）=3920元
3、25000 *（1-20%）*20%=4000元
4、56000 *（1-20%）* 30%-2000=11440元
5、国债利息收入免征个人所得税
则中国公民李某2010年应纳个人所得税为：
37440+3920+4000+11440=56800元

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