预算编制指导手册.doc

中国再生资源开发有限公司

2013年度预算指导手册

文件编号
日期
BGT001
2012年8月31日
公司
部门
中再生
财务部
IT支持
负责人

中再生
预算指导手册
VERSION2013

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2013/08/31
V2013
Sophia
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作者
Sophia
日期: 01/08/2013
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审核人
XiaoXD
日期： 02/08/2013
批准人

日期:
技术审核
审核人

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批准人

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手册目录

1 预算启动会议 7
2 公司未来5年发展规划 7
3 预算的组织分工 8
4 预算进度安排 8
5 主要预算假设和前提 9
5.1 预算年度 9
5.2 预算范围 9
5.3 预算工具 9
5.4 币种/汇率/通货膨胀率 9
5.5 销售价格与采购价格 9
5.6 人员和工资费用假设 9
5.7 上线与下线产品 9
5.8 预计市场平均增长率 9
5.9 预计税率 9
6 销售政策和标准产品价格表 10
6.1 销售政策 10
6.2 标准产品价格表 10
7 预算使用的费用会计科目及解释 11
8 预算产品线及产品范围 17
9 预算成本中心 17
10 费用分摊原则 17
11 历史数据的准备 17
12 预算模板格式和填报说明 17
13 预算相关表格清单及负责人 17
14 销售收入预算 17
15 材料成本预算 18
16 人工及制造费用预算 18
17 人员预算（Head Count Budget） 18
18 人员费用预算（Personal Expense Budget） 18
19 部门费用预算 18
20 IT费用预算 18
21 设施及公共费用预算 18
22 资本性支出预算 18
23 折旧预算 19
24 保修费/销售返利/存货损失准备和其他直接成本预算 19
25 预算损益表编制程序 19
26 预算资产负债表编制程序 19
27 预算现金流量表编制程序 19
28 主预算源文件汇总路线图 19
29 预算正确性检查清单 19
30 预算结果数据查询工具 19
31 预算汇报会内容大纲 20
32 预算执行情况报告 20
33 预算指标考核办法 20

预算指导手册
Version 1

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本手册目的是为规范中再生有限公司（以下简称中再生）2013年度预算工作而编制，是预算工作的最重要参考依据。

1 2012年度预算工作概要
中再生的2013年预算工作属于公司中期经营计划的重要组成部分，2013年度预算的主要作用是：
Ø 制订2013年公司经营目标
Ø 明确各部门为完成经营目标可用的资源
Ø 预算是2013年行动计划的主要依据
Ø 财务部门将根据预算做好资金安排
2 预算启动会议
中再生定于2012年8月15日由总经理＊＊＊先生主持招开预算启动会议，会议由各一级部门经理及财务部预算协调员参加。会议将明确201年度预算工作的主要分工和工作进度，并提出主要预算指标目标。会议确定了2013年预算工作委员会成员，委员会由总经理领导，各业务部经理和各支持部门经理为委员和部门协调人，财务部会计主管为预算总协调人和预算进度跟踪人，预算总协调人对总体预算进度和质量负责，并在部门预算提报后组织全公司的预算汇总和审核。
3 公司未来5年发展规划
2012年7月15日前，由公司总经理组织各部门制订更新未来5年发展规划，报董事会通过。规划中的2013年主要数字指标，作为公司2013年年度预算的主要依据。

图表 1　公司未来5年计划－销售额

4 预算的组织分工
部门 角色与分工
董事会 预算批准
总经理 预算目标确定和预算批准
销售部 销售预测
工厂经理 制造预算
部门经理 部门人员/费用预算和资本支出预算
行政部 设施及公共费用预算
信息系统部 IT费用预算
人事部 工资福利预算
财务部 历史数据/预算模板/预算协调/预算汇总/预算审核/主预算报表
5 预算进度安排
本次年度预算分为三个阶段：
第一阶段：数据准备
第二阶段：主预算报告汇总
第三阶段：审核批准
关于每个阶段每个明细预算事项的进度及负责人，请详见附表：

图表 2　预算进度安排表

6 主要预算假设和前提
6.1 预算年度
本次预算涉及2013年度预算和2012年度最新预测，最终的预算审核和汇报将比较2013年度预算及2012年最新预测。
6.2 预算范围
损益预算以事业部为单位，分产品进行，最小预算时间单位为季度，即所有预算都要细分到2013Q1，2013Q2，2013Q3，2013Q4。
6.3 预算工具
预算以电子表格（EXCEL）的形式编制和汇总，模板的发放和预算报送以电子邮件方式进行。
6.4 币种/汇率/通货膨胀率
预算币种为人民币，与主要外币的预算汇率为：
1USD=6.3RMB
1EUR=10RMB
预算2013年通货膨胀率为3.5%
6.5 人员和工资费用假设
所有业务部的人员数增长低于收入增长率，工资费用增长8%。
6.6 上线与下线产品
以下为研发部预计的2013年上线与下线的新产品清单：
产品 上线/下线 时间
移动多媒体 上线 2012.3.1
多媒体电视 下线 2012.9.30
6.7 预计市场平均增长率
根据行业研究报告，预计2013年手机电视市场平均增长率为15%。
6.8 预计税率
增值税率为17%，营业税率为5%，企业所得税税率为25%。

7 销售政策和标准产品价格表
7.1 销售政策
2013年销售政策详见以下。
1．中再生渠道分销商协议范本
2．中再生销售渠道发展战略
3．销售渠道的区域划分和所辖省份
4．成为重点渠道分销商的条件
5．成为一般分销商的条件
6．销售渠道采购价格
7．付款条件及赊销额度
8．销售渠道年度发货指标及年终奖励政策
9．市场推广费用管理
10．一般销售管理
11．重大项目管理
12．申请特殊价格的流程
13．重点客户管理
14．销售渠道专业会议
15．技术讲座/培训收费标准及申请流程
16．产品保修须知
17．产品服务网络
7.2 标准产品价格表
标准产品的价格实行标准价格基础上的折扣政策，对不同的渠道和终端客户给予不同的折扣水平，具体政策见销售政策部分。

图表 3　产品标准价格清单2013

8 预算使用的费用会计科目及解释
为统一规范预算会计科目，特制定以下科目解释：
科目编码规则:42********
分类情况如下：
4200000101至4200000199 公司雇佣员工必须支出的人工费用
4200000201至4200000299 培训费用
4200000301至4200000399 差旅费
4200000401至4200000499 业务招待费
4200000501至4200000599 直接成本
4200000601至4200000699 销售与市场类费用
4200000701至4200000799 办公类费用
4200000801至4200000899 支付给外部机构的费用
4200000901至4200000999 维护修理与低值易耗品消耗
4200001001至4200001099 租赁类费用
4200001101至4200001199 保险类费用
4200001201至4200001299 其他税费
具体明细科目解释见所附文件

图表 4　预算会计科目说明

9 预算产品线及产品范围
公司的产品线管理以业务部（Business Unit）为单位，每个业务部负责的产品组和产品如下：
业务部 负责人 产品组 产品
手机电视 张三丰 手机电视一代 掌上手机电视
手机电视 张三丰 手机电视一代 智能型手机电视
移动多媒体 李四军 公交电视 普通公交电视
10 预算成本中心
所有费用预算以成本中心为单位，每个成本中心的负责人对预算费用负责，以下是成本中心清单：

图表 5 预算成本中心清单
11 费用分摊原则
所有公共费用包括公共的销售费用、管理费用、基础设施费用和IT费用都要按合理原则分配至与产品线直接相关的成本中心，2013年费用分摊原则详见附表。

图表 6　费用分摊原则
12 历史数据的准备
财务部会计主管负责财务相关历史数据准备工作，包括2012年1－6月销售实际完成情况，成本中心费用汇总，分产品损益状况，2012年资本支出执行情况。人事部提供截止6月底的人员状况。
13 预算模板格式和填报说明
每个事业部总经理负责填报四个标准预算表格：
人员预算
订单量和收入预算
所属部门费用预算
固定资产开支预算
14 预算相关表格清单及负责人
预算的模板表格由财务部会计主管负责设计并及时发到各部门经理填报，填报人对原始填报的准确性负责。

图表 7　预算工作表清单及相关责任人
15 销售收入预算
销售收入按产品、销售渠道（客户）、区域、分月份、季度进行，具体预算样例见下表。

图表 8　销售收入预算模板及汇总分析
16 材料成本预算
2013年产品材料成本的计算依据是预计百分比法，即以2012年平均材料成本占销售收入的百分比，综合考虑产品销售价格下降因素和材料采购成本下降因素，确定2013年材料成本占产品销售收入的百分比。分产品的产品销售价格下降预测由市场部提供，分产品的材料采购成本下降预测由采购部提供，具体模板及样表见所附文件。根据此方法对2013年材料成本百分比测算过程见同一附件。

图表 9　材料成本预算
17 人工及制造费用及单位成本预算
成本会计负责根据2013年预算生产能力、生产人工预算、生产制造费用预算，计算单位工时和制造费用。在此基础上做出单位产品成本预算。预算的单位成本计算表样表详见附件。

图表 10　单位成本计算单
18 人员预算（Head Count Budget）
人员预算是部门预算的基础，本预算由各部门经理负责，原则上人员增加不超过销售收入增长百分比，由人事部负责提供截止2012年7月的数据和填报模板。

图表 11　人员预算
19 人员费用预算（Personal Expense Budget）
人员费用预算由人事部负责，需要按季度按成本中心和预算的2013的人员情况提供以下项目的预算：
工资
奖金
日常福利
养老保险
医疗保险
失业保险
生育保险
补充医疗保险
教育经费
工会经费
住房公积
档案管理费
20 部门费用预算
部门费用分为可控费用和不可控费用两个部分，部门经理负责填报可控部分（运营费用和特殊费用部分为可控费用，人员费用、折旧费用和分摊费用为不可控费用），2013年的预算分季度填报，财务部门已将2012年1－6月的实际情况列示，在填报2013年预算前，部门经理负责对2012年下半年的费用进行预计，在此基础上得到2012年全年预算部门费用，此费用用于检查核对2012年预算的相对合理性，原则上所有费用在2012年全年预计数字的基础上2013年预算增长不超过销售收入增长的比率。部门费用预算的模板详见附件，关于预算会计科目的解释请见“预算科目解释”。

图表 12　部门费用预算模板
21 IT费用预算
IT预算由信息系统部经理负责，需要按季度提供以下项目的预算：
电脑设备折旧费
计算机软件使用费
IT设备维护修理费
部门人员相关费用
宽带电信费用
电脑备件费
公司网站维护费
IT相关费用做来一个费用整体向受益成本中心分配，分配的原则是各部门的计算机台数。
22 设施及公共费用预算
行政经理负责所有公共设施费用预算内容和相关的分配原则如下：
费用项目 分配原则
电费 占地面积
蒸汽费 占地面积
水费 人头数
房租 占地面积
物业费 占地面积
班车费 人头数
电话费 人头数
快递费 人头数
修理费 人头数
保洁费 人头数
保安费 人头数
办公用品费 人头数
租花费 人头数
23 资本性支出预算
资本性支出指单位价值在2000元以上，使用年限一年以上的资产支出。本项支出分成本中心填报，由部门经理负责，具体格式和填报要求详见附件。

图表 13　资本性支出预算
24 折旧预算
折旧费用预算按现有固定资产2013年预计折旧和2013年新增固定资产预计折旧分别计算。具体计算方法详见附件。

图表 14 2013年折旧预算方法
25 保修费/销售返利/存货损失准备和其他直接成本预算
与产品相关的重要直接成本分产品单独预算，不进成本中心。各项成本预算的方法如下：
费用项目 预算依据 预算比率 预算金额
保修费 销售收入 5%
销售返利 销售收入 3.5%
存货损失 存货金额 1.5%
坏帐损失 应收帐款余额 1%
26 预算损益表、资产负债表、现金流量表
预算损益表、资产负债表、现金流量表的格式见附件模板，财务主管负责对超过10%的差异进行解释分析。

图表 15 主预算报表
27 主预算源文件汇总路线图
为保证源文件与主预算文件和一致性和准确性，由财务部会计主管负责绘制主预算文件汇总路线图详见附表。

图表 16　文件汇总路线清单
28 预算正确性检查清单
正确性检查清单是为确保预算汇总和计算过程的正确性而设立的检查核对清单，它将每一预算重要项目的源文件数据与主预算文件的汇总引用结果进行比较核对，从而发现差异，削除差异，从而确保预算计算和汇总过程的正确性。2013年预算正确性检查清单详见附表。

图表 17　预算结果检查核对清单
29 预算结果数据查询工具
最终的分业务部的预算结果KPI数字形成一个EXCEL数据表，由财务部开发预算结果查询工具，供管理层分业务部分期间审核查询预算使用。本工具可以将预算结果与历史数据同时呈现，具体方法详见附表。

图表 18　预算关键指标查询工具
30 预算汇报会内容大纲
每个业务部的经理都要在公司管理会上向总经理陈述2013年预算的合理性和具体行动计划，汇报内容大纲详见附件。

图表 19　预算汇报材料
31 预算费用控制办法
营运费用和推广费用采取与销售额挂钩的比例法进行控制，2013年费用控制模板详见附表。

图表 20　部门费用预算控制模板

图表目录
图表 1　公司未来5年计划－销售额 5
图表 2　预算进度安排表 6
图表 3　产品标准价格清单2013 8
图表 4　预算会计科目说明 9
图表 5 预算成本中心清单 10
图表 6　费用分摊原则 10
图表 7　预算工作表清单及相关责任人 11
图表 8　销售收入预算模板及汇总分析 11
图表 9　材料成本预算 11
图表 10　单位成本计算单 11
图表 11　人员预算 12
图表 12　部门费用预算模板 12
图表 13　资本性支出预算 13
图表 14 2013年折旧预算方法 14
图表 15 主预算报表 14
图表 16　文件汇总路线清单 14
图表 17　预算结果检查核对清单 15
图表 18　预算关键指标查询工具 15
图表 19　预算汇报材料 15
图表 20　部门费用预算控制模板 15
其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落