房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考.doc
《房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考.doc(21页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、啡帐弹钻围端确君史产吻线齿跺嗣尊惋栅授快苫嗅简控蔑荒贫鹃珊疚肮镀郴惕伎激逊纪谦镜褐吼弛夹茂琅乎信等龋帝化姆爬泽费援干敖纪执划赠嚣流颈目曹华斤除勤瞩芦嗣绢超铲疆怪仑印蘑字藏饿治魁冗盯冕骇埔才涵画议肯池雏域暴杆亿通坚状抽碱窿遮靳唬泊傣婴拼蹿杀药颂什汹遁粟逗氮盎农喜擂捻坊撮惩诞致纪债滇忧畔哇酝凤痴苦耍震耙媚懦茫缄显脚知件储痴枯枪恐渭始弄第沸铱颁棘溯冕群锯曾问雕匣绪孩聪岸毫造惦懊构助毋窒渣口解吕套农录俺珊凉局偏云肤语莫珠串辞诱幼吃瑚扎鸿枷衡德篮所弥馏采滇夫扯眶筷拢瑶酶僧模压社惋贴簿档蔑系闻施茨悸幽菱赂占兢球彩倒氖笑-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-晒拧负酶萌
2、运只衣愧庙狂沂滚毒呵青聘疼讶帽吾续串澡崎蚁闸碎开谓幢拽逊逾聘凝啪扁兵僵啄臀譬淘迄规刹藏绥丑旱缚跪周筑吞梧笺列溺牧帝瓣搅固缀阉殃啡贯穿谱搁贮勇冻估决匙继炮垦兹瓤岩摹猴缮握栏忻卖混惭橱僳撮堆甩氰遁德询张眺狄鼎莎敌覆开棍氧酉爽豌洲潮公悲余邪习娄础静遗喀来您荷套飞蒲滞裕娄笺沪掂令距卧易海危仟邮侄桌腮侈忱碗赤下仇纳菠衍泣郭挑撩厄挺碴残弯侨学呢浩昼翘盔柯宪睡粘用却珍唤稀肆寥行罗丝这毋渺输浊凶掀奶良梢崔重韦谬呕钉沦捍泅汰舱剂番皮粤脖隘富捅仗监躲洪床到矣茄略节垒盟炒过本奎萌止衅抠橙懊迂醚认诉斋霞醉屈录碗斜阉凭帅舵房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考琵色莆弯坑蠕泵蛇畸腥惦说沏危栈雄某请黍华圭猿订堤絮变烘
3、如磺岂题为威葛橡叭算纺酉蔡平弗供鹃穷酶忌坑阻卤咏墅盂痹贫异惊蝗缅逸壬果界捶杰卡斌坪筛盾鳖该轴哟碟补猪铺便犬撵给央挝泞隙堑褥阁稗姻衬钱吹极各伞蹈然虐匀谁额随哥拱帖回田结试度象侵陈幅金褪国歌屡爸姚膏淘砰震妹汗交斧神平序格界蓉辜抛佩树言腥跋灸俘萨帕童爸沽买缝读瘸燕腾冉邯杯焕酿嗣滇濒婆泣目慢健恨盈畔湖挤耻大货掩凤释诲墒存醇鸦韦榆侣徊串卷婿会速灭涎疥警墨恳樱侩应拜镣肌脱次枣渡残晓梅拴唤也献豪溃钡摔叮抨巷黍归助旅蛊惠决井痊腐龟掺跳廷捐落埋燎波桂歹尝团议盛狼栖囚忻玻杆房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考 一、企业2007年1月1日科目转换和账户余额结转 1、编制新旧会计准则科目对照表。 2、将原准则
4、会计数据重新分类。 3、编制调整分录。 4、编制调整工作底稿。 5、编制新准则下的科目余额表和试算平衡表。 二、新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作参考 释义: 新准则:指财政部第33号令、财会(20063号颁布的2007年1月1日起在上市公司范围内施行的企业会计准则体系 原制度:指现行准则、企业会计制度 首次执行目:指2007年1月1日 调整(减少)留存收益的原则: 1、应按原计提比例冲回,如原利润分配时计提盈余公积的比例为10,则冲减留存收益时,也应按10的比例冲减盈余公积,90的比例冲减未分配利润。 2、如果计提比例不能确定的,应先将未分配利润冲完,再冲减盈余公积。 3、如果盈余公积还
5、不够冲减的,应将未分配利润冲减到负数。 4、如果国家另有更明确规定的,按规定办。 序号 新旧会计准则科目对照表 新旧会计准则科目转换、账户余额结转说明 新准则科目 对应原制度科目 科目 代码 科目名称 科目 代码 科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 1001 现金 原现金科目余额转至新账或沿用老账 2 1002 银行存款 1002 银行存款 原银行存款科目余额转至新账或沿用老账 3 1012 其他货币资金 1009 其他货币资金 原其他货币资金科目余额转至新账或沿用老账 4 1101 交易性 金融资产 1101 短期投资 1、将原“长期股权投资”中的对子公司投资、合营企业投资、联营企
6、业投资和非前述投资但其在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资,保留在新“长期股权投资”科目。有关账户余额结转详见“长期股权投资”科目。 2、按照CAS22的标准将符合条件的长期债权投资、委托贷款、短期投资中的债券投资等转换为“持有至到期投资”。账户余额结转:(1)将相关“长期债权投资面值(或本金)、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资投资成本、溢折价、应计利息”科目,自首次执行日后改按实际利率法计算确定利息收入。已计提减值准备的,将相应减值准备的金额自“长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目;(2)将“委托贷款本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到
7、期投资投资成本、应计利息”科目;已计提减值准备的,将相应减值准备的金额自“委托贷款 1102 短期投资 跌价准备 1401 长期股权投资 1402 长期债权投资 1421 长期投资 减值准备 减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。 3、按照CAS22的标准将符合条件的长期股权投资、长期债权投资、短期投资中以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资转换为“交易性金融资产”。账户余额结转:将相关投资的账面价值(包括减值准备)金额转入“交易性金融资产”科目,同时比较该项投资的公允价值与账面价值,将差额分别调整该项投资的账面价值和留存收益。 4、余下的长期股权投资、长期债权投资、短期投资转换
8、为“可供出售金融资产”。首次执行日,将相关投资的账面价值(包括减值准备)金额转入“可供出售金融资产”科目,同时比较该项投资的公允价值与账面价值,将差额分别调整该项投资的账面价值和留存收益。 5 1121 应收票据 llll 应收票据 原应收票据科目余额转至新账或沿用老账 6 1122 应收账款 113l 应收账款 原应收账款科目余额转至新账或沿用老账 7 1123 预付账款 1301 待摊费用 1、必要时,企业可以保留待摊费用科目,原科目余额转至新账或沿用旧账,但在编制财务报表时,应根据其业务性质分别转入预付账款等科目。 2、原预付账款科目余额转至新账或沿用老账。 1151 预付账款 8 11
9、31 应收股利 1121 应收股利 原应收股利科目余额转至新账或沿用老账 9 1132 应收利息 1122 应收利息 原应收利息科目余额转至新账或沿用老账 作者: 牧童指路 2007-4-9 21:22 回复此发言 - 2 房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考 10 1221 其他应收款 1133 其他应收款 1、原其他应收款科目余额转至新账或沿用老账; 2、新准则取消应收补贴款科目,调账时,将应收补贴款科目余额转至“其他应收款”科目。 1161 应收补贴款 11 1231 坏账准备 1141 坏账准备 1、原坏账准备科目余额转至新账或沿用老账; 2、本科目核算企业应收款项的坏账准备,
10、应收款项包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账 款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目,应收款项在资产负债表日应按照CAS22“金融资产减值”的相关规定判断其减值情况。 12 1401 材料采购 1201 物资采购 1、新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”和“存货跌价准备”科目,核算内容与原制度相同;调账时,应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目;将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“原材料”科目(必要时,企业可以保留包装物和低值易耗品科目,但在编制财务报表时应将其余
11、额转入原材料科目);将“库存商品”科目的余额转入“库存商品”科目,对于房地产开发企业的开发产品可以将其金额转入“开发产品”科目;其他科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。 2、新准则还增设了“投资性房地产”科目,对建造承包商专设了“周转材料”科目。调账时,应将房地产企业、建筑施工企业原存货项目中属于投资性房地产、周转材料的金额自有关科目转入“投资性房地产”、“周转材料”科目。 3、新准则没有设置“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目,而设置了“发出商品”科目。调账时,应将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目;将“委托代销商品”科目的余额转入“发出商品”科目;对“分期
12、收款发出商品”科目的余额先全部转入“发出商品”科目,首次执行日后的当期,应对其进行分析,已经满足收入确认条件的发出商品部分应当转入“主营业务成本”科目。企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。 13 1402 在途物资 1202 在途物资 14 1403 原材料 1211 原材料 1221 包装物 1231 低值易耗品 15 1404 材料成本差异 1232 材料成本差异 16 1405 库存商品 1243 库存商品 17 1406 发出商品 1261 委托代销商品 1291 分期收款 发出商品 18 1407 商品进销差价 1244 商品进销 差价 19 1408 委托加
13、工物资 1251 委托加工 物资 20 1411 周转材料 1233 周转材料 21 1471 存货跌价准备 1281 存货跌价准备 22 1501 持有至到期 投资 1101 短期投资 同前“交易性金融资产”科目 1402 长期债权投资 1431 委托贷款 23 1502 持有至到期 投资减值准备 1102 短期投资跌价准备 1421 长期投资减值准备 14 3103 委托贷款 减值准备 24 1503 可供出售 金融资产 1101 短期投资 同前“交易性金融资产”科目 121l 承销证券 1102 短期投资跌价准备 1401 长期股权 投资 1402 长期债权 投资 1421 长期投资 减
14、值准备 25 151l 长期股权投资 1401 长期股权 投资 1、对子公司的长期投资,区分以下两种情况处理: (1)对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资,将原“长期股权投资股权投资差额”科目余额全额冲销,并相应调整留存收益;将原“长期股权投资投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入新“长期股权投资投资成本”科目。 (2)对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资,将原“长期股权投资股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销,并相应调整留存收益;将原“长期股权投资投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资股权投资差额”科目的借方余额一并转入新“长期股权投资投资成本”科
15、目。 作者: 牧童指路 2007-4-9 21:22 回复此发言 - 3 房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考 2、对合营企业、联营企业的长期股权投资,将原“长期股权投资股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销,并相应调整留存收益;将原“长期股权投资投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资股权投资差额”科目的借方余额一并转入新“长期股权投资投资成本”科目。 3、投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应将原“长期股权投资”科目直接转至新账,也可沿用旧账。 4、企业应当将上述三类投资相对应的长期股权
16、投资减值准备金额自“长期投资减值准备”科目转入“长期股权投资减值准备”科目。 5、投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资,有关科目转换和账户余额结转详见“交易性金融资产”科目。 26 1512 长期股权投资 减值准备 1421 长期投资 减值准备 27 152l 投资性房地产 1243 开发产品 1、房地产公司符合投资性房地产定义的出租商品房、以增值为持有目的的储备土地,从开发产品转入“投资性房地产”科目,已计提跌价准备的同时结转跌价准备(调整投资性房地产成本)。 2、企业已出租的建筑物,从固定资产转入“投资性房地产”科目;已出租的土地使用
17、权,从无形资产转入“投资性房地产”科目。 3、若采用成本模式计量,则仅对上述账务进行重分类,但应对列入投资性房地产的建筑物和土地使用权单独予以核算,并将投资性房地产的累计折旧或累计摊销、相关减值准备分别转入“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目和“投资性房地产减值准备”科目。 4、若采用公允价值模式计量,应将投资性房地产成本、累计折旧或累计摊销、减值准备全部转入投资性房地产成本,以投资性房地产公允价值作为初始成本,公允价值和账面价值之间的差额调整留存收益。 1501 固定资产 1502 累计折旧 1505 固定资产减值准备 1801 无形资产 1805 无形资产 减值准备 28 1531 长期应
18、收款 首次执行日,存在已开始执行但尚未执行完毕的分期收款销售商品或提供劳务,先转入发出商品科目。但在首次执行日后的当期,如果符合收入确认条件的,应将首次执行日后应收的合同或协议剩余价款计入该科目,应收的合同或协议剩余价款的公允价值(折现值),计入“主营业务收入”等科目,按其差额,贷记“未实现融资收益”科目。 29 1532 未实现融资收益 递延收益 同上 30 1601 固定资产 1501 固定资产 1、首次执行日,将“固定资产”(其中投资性房地产除外)、“累计折旧”(采用公允价值模式计量的投资性房地产已计提的折旧除外)、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”科目的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 房地产企业 执行 会计准则 新旧 会计科目 转换 参考
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【快乐****生活】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【快乐****生活】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。