财务预算.doc
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4、度地节约和使用资源,必须通过灵活、快捷、准确的财务预测为企业决策者提供真实有效的信息,而财务预算的提出,无疑为企业管理提供了一个方便的途径。财务预算是当前经济条件和市场环境下较为先进的管理机制,也是企业优化资源配置,衡量目标完成情况的标准。对于企业管理者和企业财务人员而言,要充分认识到财务预算的重要性,完善财务管理,以实现企业经济效益的提高,促进企业长久发展。一、财务预算的内涵及其必要性 (一)财务预算的内涵 预算与预测有密切的关系。预算是在科学的生产经营预测与决策基础上用价值和实物等各种形态反映企业未来一定时期内的生产经营及财务成果等的一系列计划和规划。预测是对未来不可知因素、变量以及结果的
5、不确定性建立在科学基础上的主观判断。预测是基础,而预算则是根据预测结果提出的对策性方案。应该说预算是针对预测结果而采用的一种预先的风险补救及防御系统。预测结果越确定,则预算的过程也就越简单,准确性也越高;预测结果越不确定,则预算的过程也越复杂,预算的方法选择也就越多样化,准确性也就越低。也就是说;预测是预算的前提,没有预测就没有预算,未来经济事项的后果越不确定,则越需要使用预算方法;预测缘于风险,而企业所面临的风险主要来自于市场风险,包括经营风险和财务风险等,通过预测并编制有效预算是防范风险的一项非常重要的措施。正是由于此,市场经济越发达,市场竞争越激烈,市场风险越高,也就越离不开预算以及预算
6、管理。可以说,风险无处不在、无时不有,因此预算及其管理也应无处不在,无时不有。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称,是由企业的高层以企业未来一定时期经营决策和经营的目标规划财务数据以及责任约束为依据,通过一系列科学的模型和公式,结合市场外部环境和企业的具体情况,围绕着利润最大化目标制定的预算。作为企业全面预算的一部分,企业通过财务预算管理经济活动是现代企业运用现代管理理论和方法,并且建立在在科学经营预测与决策的基础上,进而围绕企业战略目标,以市场为导向,以现金流量为中心,对一定时期内企业各项资金的取得和投入、各项收入和支出
7、、企业经营成果及其分配等财务活动制定的计划,是一种确保企业理财目标实现的有效管理机制。一个良好的财务预算管理机制,可以使企业有效的回避各种财务活动的风险,实现企业的快速、健康、良好的发展。 (二) 企业财务预算的必要性 正如上所说,财务预算是现代企业进行管理的重要手段,是企业内部控制的一种重要方法,通过全面的组织、计划和协调企业的人、财、物等资源,实现其价值的最大化。尤其是近期的金融危机更是给我们敲响了警钟,合理而准确的财务预测对与每一个企业都是十分重要的。 财务预算时企业重要的管理工具,建立以财务预算目标为中心的权责体系,对规范各项管理工作,完善内部控制,控制运行成本具有重要的意义。具体而言
8、,企业财务预算的必要性和重要意义包括以下方面: 第一,加强财务预算是在产权制度变革后的必然选择。我国经济体制改革自开战后,企业的产权结构发生了明显的变化,逐渐呈多元化的发展趋势,出现了分散的投资者群体,企业所有权和经营权也实现了分离。分散的投资者不禁会关注企业当前的运营成果,还会关注企业在未来的发展潜力,不但会关注企业当下获得的利润,还会关注企业在将来的发展能力,不仅会关注企业盈利总额,还会关注企业盈利的质量。 第二,企业财务预算是连接企业和市场的纽带。随着市场经济体制的逐渐完善,企业的财务预算管理不再是简单的资金收支活动,而是包括投资决策、资金筹措、日常管理等诸多业务在内的复杂活动。现代企业
9、的财务预算管理,不仅要比较不同的投资方案进行优化选择,还要为企业的经营生产筹措资金,并对资金进行日常管理。由于一个企业的战略决策是以充分的市场调研预测为前提的,所以一份准确的财务预算可以将市场和企业的内部资源有机地结合起来,企业可以以此为依据合理配置企业内部资源,以求最大限度满足市场需求,达到可以长期在市场上获得最大收益的目的。 第三,企业是进行社会化生产的组织,也是市场经济的主体。企业要想求得生存和发展,就必须打破传统管理的局限,将企业铜臭味一个整体,加强企业内部的综合管理,强化企业的协调、控制和组织职能。只有这样才能让企业各个部门实现整体目标的统一,使投资者的投资策略与经营者的战略决策相一
10、致。良好的财务预算有助于企业规避财务风险。在当前经济环境下,企业面临的财务风险主要来自于支付风险,而财务预算一般在编制时,都会充分考虑未来现金流量的确定性与未来到期债务之间的关系,所以,通过编制准确而合理的预算计划来安排好资金的应用,有利于企业充分规避未来可能遇到的财务风险。第四、财务预算是企业的中长期战略可以实现的良好保障。一个企业的财务预算的编制是根据企业战略制定出来的,是对企业未来的一种预期性管理理念。因此财务预算也是企业战略管理的重要组成部分,也可以说是企业战略的具体化。没有企业战略作为基础编制出的财务预算,只能称之为企业的短期行为,并不能帮助企业增强市场竞争优势。二、财务预算的内容(
11、一)日常经营活动的预算主要指对企业集团及其经营性的子公司的日常经营活动经行全面的预算,包括经营活动的预算、投资活动的预算和筹资活动预算。具体而言,在经营活动预算中主要包括主营业务收入的预算、主营业务成本预算、应收、应付账款预算和期间费用的预算等;投资预算主要是指对企业及其经营性子公司的投资活动编制预算,包括投资的收益预算、投资的成本预算和风险的预算等,具体又可以分为投资短期预算和长期投资预算,对内投资预算和对外投资预算;筹资活动预算主要是是指在对企业融资过程中发生的各项费用的预算。(二)财务状况预算和经营状况预算众所周知,企业财务状况预算和经营状况预算也就是编制资产负债表预算和利润表预算,为企
12、业的资产和负债的期末余额和企业预算期的经营利润和费用编制预算。编制资产负债表预算是以企业的资产负债表中的期初数为基点,在充分考虑损益表预算、现金流量表预算的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响后,采用会计核算中常用到的平衡法加以增减后计算求得,而利润表的编制方法也是类似的,两者在编制时,无论是在编制内容,还是数据应用上都是相辅相成、相互制约的。(三)现金流预算现金流量预算是通过以上编制的两种预算内容,大体估计企业的经营活动、投资及筹资等日常活动的资金结构、流向及规模等,进而分别就各项活动的现金流入量、现金流出量和现金的净流量做出详细的预算,为企业实现下一步的各项经营目标提供资金上的充分
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